32项目九任务一：车船税（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

其他相关税收法律制度 税法之九—— 1 目 录 页 其他相关税收法律制度 任务三 车辆购置税 任务一 任务二 船舶吨税 任务四 烟叶税 船舶吨税 车船税 任务三 环境保护税 车船税 车辆购置税 1 任务一 车船税 车船税概念 纳税义务人 税目和税率 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 任务一 车船税 1 概念 车船税概念 一、车船税的概念、纳税义务人 车船税是对在中华人民共和国境内属于车船税法规定的车辆、船舶的所有人或管理人征收的一种财产税。 任务一 车船税 1 4 纳税义务人 在中华人民共和国境内，属于规定范围的车辆、船舶的所有人或者管理人是纳税义务人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 车船税概念 纳税义务人 一、车船税的概念、纳税义务人 任务一 车船税 1 5 二、车船税的征税对象及范围 1 依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶 2 依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 3 境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。 车船税的征税对象是车辆和船舶 任务一 车船税 1 6 三、车船税税目、税额 车船税税目税额表 税目 计税单位 年基准税额 备注 乘用车 按发动机气缸容量（排气量）分档（1.0升～4.0升） 每辆 60元至5 400元 核定载客人数9人（含）以下 商用车 客车 每辆 480元至1 440元 核定载客人数9人（含）以上，包括电车 货车 整备质量每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车、客货两用车等 挂车 整备质量每吨 按照货车税额的50%计算 任务一 车船税 1 三、税目和税率 其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 16元至120元 不包括拖拉机 轮式专用机械车 16元至120元 摩托车 每辆 36元至180元 — 船舶 机动船舶 净吨位每吨 3元至6元 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；拖船按照发动机功率1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税 游艇 艇身长度每米 600元至2 000元 — 任务一 车船税 1 四、车船税的计税依据 2 吨 商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，以整备质量吨位数为计税依据 辆 乘用车、商用客车和摩托车，以辆数为计税依据 1 净吨位 机动船舶、非机动驳船、拖船，按净吨位每吨为计税依据。 3 4.游艇按艇身长度每米为计税依据。 任务一 车船税 1 五、应纳税额的计算 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。 5 4 3 2 1 乘用车、客车及摩托车的应纳税额=车辆数×适用年基准税额 货车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额=整备质量吨位数×适用年基准税额 机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额 拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额×50% 游艇的应纳税额=艇身长度×适用年基准税额 6 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额=年应纳税额×应纳税月份数÷12 应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+1 任务一 车船税 1 10 【例题1·单选题】 某机械制造厂2019年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应缴纳车船税（　　）。 A.441.6元 B.792元 C.801.55元 D.811.2元 五、应纳税额的计算 任务一 车船税 1 11 五、应纳税额的计算 【解析】挂车按照货车税额的50%计算纳税。《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位,有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。 该机械制造厂2019年应缴纳车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。 【答案】C 任务一 车船税 1 12 六、税收优惠 （一）法定减免 01 02 03 04 05 捕捞、养殖渔船。 军队、武装警察部队专用的车船。 警用车船。 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 对节约能源车船，减半征收车船税；对使用新能源车船，免征车船税。 01 04 免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力车、燃料电池商用车。纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征税范围。 任务一 车船税 1 六、税收优惠 （一）法定减免 对受严重自然