29项目八任务一：房产税（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

房产税、城镇土地使用税、耕地占用税 税法之项目八—— 1 目 录 页 房产税 任务一 任务三 城镇土地使用税 房产税 任务二 耕地占用税 1 2019某企业，一幢房产原值600 000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为元？ 过 渡 页 房产税 案例引入 1 房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。 产权所有人 承典人 房产代管人 使用人 房产税纳税人 过 渡 页 房产税 1 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，其中： 城市是指国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县城，不包括农村； 县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地的地区； 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇； 工矿区是指工商业比较发达人口比较集中，符合国务院规定的建制镇的标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。 我国现行房产税采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。 1．从价计征的，税率为1.2%。 2．从租计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 房产税的征税范围和税率 任务八 房产税 1 房产税的纳税人和征税对象 【例题1•单选题】房产税是以(　　)为课税对象，向产权所有人征收的一种税。 A．土地使用权 B．房产人 C．房产 D．纳税人 【例题2•多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中不属于房产税征税对象的有（　　）。 A．工厂围墙 B．宾馆的室外游泳池 C．水塔 D．企业职工宿舍 C ABC 任务八 房产税 1 从价计征的房产税的计算 从租计征的房产税的计算 房产税应纳税额的计算 过 渡 页 房产税 1 从价计征的房产税的计算 1. 从价计征的房产税的计算 从价计征的应纳税额= 应税房产原值×（1一扣除比例）×1.2% 计 税 依据 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。 任务八 房产税 1 房产税应纳税额的计算 【例题3·单选题】 某企业，一幢房产原值600 000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为(　　)元。 A．9 360 B．7 200 C．5 040 D．2 160 解析：应纳房产税=600 000×(1－30%)x1.2%=5 040（元） C 任务八 房产税 1 从租计征的房产税的计算应纳税额的计算 2 从组计征应纳税额的计算 从租计征的房产税应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 计 税 依据 房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。 任务八 房产税 1 房产税税收优惠 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 （2）由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。 （4）个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积大小，一律免征房产税。 任务八 房产税 1 （5）经财政部批准免税的其他房产。 ①毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。 ②纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料，包括大修房屋的名称、坐落地点，产权证编号，房产原值、用途，房屋大修的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资料，