27项目七任务四：印花税（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

资源税、土地增值税、契税、印花税和环境保护税 项目七—— 1 2 目 录 页 项目七 任务一 任务二 任务四 任务三 资源税 土地增值税 印花税 契税 任务五 环境保护税 1 某企业2019年6月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件，与其他企业订立专有技术使用权书据一件，所载金额150万元；订立产品购销合同三件，所载金额300万元；订立借款合同一份，所载金额80万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金500万元，其他账簿5本。该企业6月份应缴纳印花税多少元？ 案例引入 过 渡 页 印花税 印花税的概念 印花税的基本内容 任务四 印花税 印花税应纳税额的计算 印花税的征收管理 3 过 渡 页 项目七 1 1、印花税的概念 印花税是对经济互动和经济交往中书立、领受、适用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要通过在应税凭证上黏贴印花票来完成纳税义务，故名印花税。 1.1 印花税的概念 任务四 印 花 税 1 1、印花税的概念 1.2 印花税的特点 1 覆盖面广 2 税率低，税负轻 3 纳税人自行完税 实行“三自” 自行计算 自行购买 自行贴花 任务四 印 花 税 1 2、印花税的基本内容 2.1 印花税的纳税人 印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。 如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的各方都是纳税人，应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务。 根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。 任务四 印 花 税 1 2、印花税的基本内容 2.2 印花税征税对象 征税对象 经济合同(10类) 产权转移书据(5项) 营业账簿 权利许可证照 其他凭证 购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承 包、财产租赁、货物运输 、仓储保管、借款、财产保险、技术合同 财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权 资金账簿、其他账簿 工商营业执照、商标注册证、专利证、 房屋产权证、土地使用证 财政部确定征税的其他凭证 任务四 印 花 税 1 多选题：根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ 　）。 A.土地使用权出让合同 　 B.土地使用权转让合同 C.商品房销售合同 D.房屋产权证 【答案】ABCD 2、印花税的基本内容 2.2 印花税征税对象 任务四 印 花 税 1 2、印花税的基本内容 2.3 印花税税率 征税范围 纳税人 应纳税额 经济合同 立合同人 （从价计征） 0.05‰：借款合同 0.3‰：购销、建筑安装工程承包、技术合同 0.5‰：加工承揽、建设工程勘察设计、货物运输合同 1‰：仓储保管、财产租赁、财产保险合同 产权转移书据 立据人（从价计征） 按所载金额的0.5‰ 股权转让:按转让额的1‰ 营业账簿 立簿人（从价加从量计征） 按实收资本和资本公积合计金额的5‰减半征收印花税；其他账簿每件5元，2018年5月1日后免征印花税。 权利、许可证照 领受人 每件5元（从量计征） 任务四 印 花 税 1 3、印花税应纳税额的计算 3.1 印花税的计税依据 1.按从价计征： 应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率 2.按从量计征的： 应纳税额=应税凭证件数×定额税率 3.营业账簿中记载资金的账簿： 2018年5月1日起 应纳税额=（实收资本+资本公积）×0.5‰×50% 4.其他账簿按件贴花，每件5 元。 2018年5月1日前，其他营业账簿按件贴花，每件5元。 自2018年5月1日起，免征印花税。 任务四 印 花 税 1 单选题：甲公司从乙汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则甲公司应缴纳印花税为（　　）元。 A、32  B、128  C、600  D、2400  【答案】 B 【解析】 财产租赁合同以租赁金额为计税依据，按1‰贴花。应纳印花税=12.8万元×1‰=128（元）。 3、印花税应纳税额的计算 3.1 印花税的计税依据 任务四 印 花 税 1 3、印花税应纳税额的计算 3.2 印花税计算时注意事项 1、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花。 2、应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日汇率折合成人民币计算税额。 3、同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份