24项目七任务一：资源税（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

资源税、土地增值税、契税、印花税和环境保护税 项目七—— 1 目 录 页 资源税、土地增值税等 任务五 任务一 任务二 资源税 土地增值税 印花税 环境保护税 任务四 任务三 契税 1 资源税概念及纳税义务人 任务一 资源税 资源税税目及税率 资源税应纳税额的计算 资源税税收优惠 资源税税收征收管理 过 渡 页 资源税、土地增值税等 1 资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人，就其应税产品的销售额数量为计税依据而征收的一种税。 一、资源税的概念 任务一 资源税 1 二、资源税征税范围 YOUR TITLE 非金属矿产 01 02 03 04 05 能源矿产 盐 水气矿产 金属矿产 任务一 资源税 1 三、资源税税目及税率 现行资源税包括5个税目，下面设有164个子税目。上述各税目征税时，有的对原矿征税，有的对选矿征税，具体适用的征税对象按照《税目税率表》的规定执行，主要包括以下三类： 对选矿征税 对原矿或选矿征税 对原矿征税 任务一 资源税 1 资源税税目税率表 （2020年9月1日起执行） 税目 征税对象 税率 能源矿产 原油 原矿 6％ 天然气、页岩气、天然气水合物 原矿 6％ 煤 原矿或者选矿 2％—10％ 煤成（层）气 原矿 1％—2％ 铀、钍 原矿 4％ 油页岩、 油砂、天然沥青、石煤 原矿或者选矿 1％—4％ 地热 原矿 1％—20％或者每立方米1—30元 金属矿产 黑色金属 包括铁、锰、铬、钒、钛 原矿或者选矿 1％—9％ 有色金属 铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞 原矿或者选矿 2％—10％ 铝土矿 原矿或者选矿 2％—9％ 钨 选矿 6.5％ 钼 选矿 8％ 金、银 原矿或者选矿 2％—6％ 铂、钯、钌、锇、铱、铑 原矿或者选矿 5％—10％ 轻稀土 选矿 7％—12％ 中重稀土 选矿 20％ 铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲 原矿或者选矿 2％—10％ 三、资源税税目及税率 任务一 资源税 1 非金属矿产 矿物类 高岭士 原矿或者选矿 1％—6％ 石灰岩 原矿或者选矿 1％—6％或者每吨（或者每立方米）1—10元 磷 原矿或者选矿 3％—8％ 石墨 原矿或者选矿 3％—12％ 萤石、硫铁矿、自然硫 原矿或者选矿 1％—8％ 天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石(矽线石)、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、硼、碘、溴、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、铁矾土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土 原矿或者选矿 1％-12％ 叶蜡石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏 原矿或者选矿 2％—12％ 其他粘土(铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土) 原矿或者选矿 1％—5％或者每吨（或者每立方米）0.1—5元 三、资源税税目及税率 任务一 资源税 1 非金属矿产 岩石类 大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭 原矿或者选矿 1％—10％ 砂石（天然砂、卵石、机制砂石） 原矿或者选矿 1％—5％或者每吨（或者每立方米）0.1—5元 宝玉石类 宝石、玉石、宝石级金刚石、玛珊、黄玉、碧玺 原矿或者选矿 4％—20％ 水气矿产 二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 原矿 2％—5％ 矿泉水 原矿 1％—20％或者每立方米1—30元 盐 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 选矿 3％—15％ 天然卤水 原矿 3％—15％或者每吨（或者每立方米）1—10元 海盐   2％—5％ 三、资源税税目及税率 任务一 资源税 1 四、资源税的纳税义务人 资源税的纳税义务人，是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。 这里所称单位，是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。这里所称个人，是指个体经营者和其他个人。其他单位和个人包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。 资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收。因此，进口的矿产品和盐不征收资原税。由于对进口应税产品不征收资源税，相应的，对出口应税产品也不免