21项目五任务四：个人所得税优惠政策及征收管理规定（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

个人所得税 项目五/任务四： 1 目 录 页 个人所得税 任务1 任务3 个人所得税的税率及应纳税额的计算 纳税人及征收范围 任务2 任务4 个人所得税应纳税额计算 个人所得税优惠政策及征收管理规定 1 个人所得税优惠政策及征收管理规定 个人所得税的税收优惠 个人所得税征收管理规定 过 渡 页 个人所得税 1 李杰就职于华美设计院，2019年1月份取得收入如下: （1）月工资收入为16 000元，享受独生子女赡养老人的专项附加扣除，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“三险一金”1 360元，业余时间在欣荣设计公司兼职，1月取得兼职收入5 000元。 （2）1月，向上洋公司出租自有房屋一套，收取房租24 000元。 请问：不考虑其他因素，1月份华美设计院、欣荣设计公司和上洋公司分别预扣（代扣）李杰多少个人所得税？ 过 渡 页 个人所得税 案例引入 1 （一）免税项目 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2.国债和国家发行的金融债券的利息。 3.按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 6.军人的转业费、复员费。 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 任务四 个人所得税的税收优惠 一、个人所得税的税收优惠 （一）免税项目 8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 10.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 11.个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。 12.经国务院财政部门批准免税的其他所得。 任务四 个人所得税的税收优惠 一、个人所得税的税收优惠 （二）减税项目 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，减征幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定 1.有下列情形之一的，可以减征个人所得税，减征幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定 任务四 个人所得税的税收优惠 一、个人所得税的税收优惠 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得。 （2）因严重自然灾害造成重大损失的。 （3）其他经国务院财政部门批准减免的。 2. 对个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。 3. 自2019年1月1日起至2023年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。 （二）减税项目 任务四 个人所得税的税收优惠 一、个人所得税的税收优惠 （三）暂免征税项目 1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。 3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 5.凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税： 1）根据世界银行专项借款协议，由世界银行直接派往我国工作的外国专家； 2）联合国组织直接派往我国工作的专家； 3）为联合国援助项目来华工作的专家； 4）援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家； 5）根据两国政府签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； 6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； 7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。 个人所得税的税收优惠 任务四 个人所得税的税收优惠 一、个人所得税的税收优惠 （三）暂免征税项目 8.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。 9.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 10.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。 12.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。 11.对国有企业职工，因企业依照