20项目五任务三：个人所得税应纳税额的计算（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

个人所得税 项目五/任务三： 1 目 录 页 个人所得税 任务一 任务三 个人所得税的税率及应纳税额的计算 纳税人及征收范围 任务二 任务四 个人所得税应纳税额计算 个人所得税优惠政策及征收管理规定 1 经营所得应纳税额的计算 个人所得税应纳税额的计算 居民个人综合所得应纳税额的计算 非居民个人应纳税额的计算 财产租赁所得应纳税额的计算 财产转让所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算 应纳税额计算中的特殊问题处理 过 渡 页 个人所得税 1 李杰任教于黄河大学，自己是独生子女，父母今年63岁，有一独生女刚满两周岁，他本人正在攻读在职研究生，已经二年级；2019年取得收入如下： 取得工资180 000元；业余时间在一家高校兼职，全年取得兼职收入20 000元； 在报纸上连载了一部小说，取得稿酬30 000元；出租商铺一套，一次性收取1年房租24 000元，未发生维修费用。 请问：李杰2019年应该缴纳多少个人所得税？ 过 渡 页 个人所得税 案例引入 1 （单选题）按照我国个人所得税法律法规，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，可按照一定的标准定额扣除，该标准是（ ）元。 A.2 000 B.3 600 C.4 800 D.12 000 【答案】B 每一纳税年度的收入额:工资、薪金所得全额计入收入额；而劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为实际取得劳务报酬、特许权使用费收入的80%；此外，稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数 任务三 个人所得税应纳税额计算 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 1 （计算题）某居民个人纳税人2019年工资总额15万元， 缴纳社保和住房公积金3万元，除住房贷款专项附加扣除外，该纳税人不享受其余专项附加扣除和税法规定的其他扣除。 要求：计算其当年应纳个人所得税税额。 （1）全年应纳税所得额=150 000-60 000-30 000-12 000=48 000（元） （2）应纳税额=48 000×10%-2 520=2 280（元） 任务三 个人所得税应纳税额计算 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 1 （计算题）某居民个人纳税人为独生子女，2019年工资总额26万元，交纳社保和住房公积6万元，取得劳务报酬1万元，稿酬1万元。该纳税人有两个小孩在读小学，且均由其扣除子女教育专项附加，纳税人的父母健在且均已年满60岁。 要求：计算其当年应纳个人所得税税额。 （1）全年应纳税所得额=260 000-60 000-60 000+10 000×（1-20%）+10 000×（1-20%）×70%-12 000×2-24 000 =105 600（元） （2）应纳税额=105600×10%-2 520=8 040（元） 任务三 个人所得税应纳税额计算 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 1 （单选题）按照我国个人所得税法律法规，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，可按照一定的标准定额扣除，该标准是（ ）元。 A.2 000 B.3 600 C.4 800 D.12 000 非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 任务三 个人所得税应纳税额计算 二、非居民个人所得应纳税额的计算 1 （计算题）在某外商投资企业中工作的美国专家为非居民纳税人，2019年2月取得由该企业发放的工资收入10 400元人民币，此外还从别处取得劳务报酬5 000元人民币。 要求：计算当月其应纳个人所得税税额。 （1）该专家当月工资、薪金所得应纳税额=（10 400-5 000）×10%-210=330（元） （2）该专家当月劳务报酬所得应纳