19项目五任务二：个人所得税的税率及应纳税所得额的计算（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

1 个人所得税 税法之项目五—— 目 录 页 个人所得税 任务1 任务3 个人所得税的税率及应纳税额的计算 纳税人及征收范围 任务2 任务四 个人所得税应纳税额计算 个人所得税优惠政策及征收管理规定 个人所得税率及应纳税额的计算 个人所得税应纳税额的计算 个人所得税的税率 应纳税所得额的规定 过 渡 页 个人所得税 徐某在设计院工作2019年取得全年工资150 000元，在本单位举办的青年员工培训班上讲课，取得讲课费5 000元。取得的其他收入如下：（1）为其他公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18 000元。（2）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15 000元。 请问：徐某2019年取得了哪些所得？所得额分别是多少？   过 渡 页 个人所得税 案例引入 （一）综合所得。包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等。适用3%~45%的7级超额累进税率。 一、个人所得税的税率 我国现行个人所得税采用分类所得税制，税率的设计有超额累进税率和比例税率两种形式。具体适用税率如下： 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过36000的部分 3 2 超过36000元至144000元的部分 10 3 超过144000元至300000元的部分 20 4 超过300000元至420000元的部分 25 5 超过420000元至660000元的部分 30 6 超过660000元至960000元的部分 35 7 超过960000以上部分 45 七级超额 累进税率 注1:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。 注2:非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。 任务二 个人所得税税率及应纳税所得额的计算 (二) 经营所得。适用5%~35%的5级超额累进税率,如表所示： 　 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过30000元的部分 5 2 超过30000元至90000元的部分 10 3 超过90000元至300000元的部分 20 4 超过300000元至500000元的部分 30 5 超过500000元的部分 35 注:本表所称全年应纳税所得额,对个体工商户的生产、经营所得来源,是指以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额;对企事业单位的承包经营、承租经营所得来源,是指以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额。 一、个人所得税的税率 任务二 个人所得税税率及应纳税所得额的计算 （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”所得项目征税； （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目。 一、个人所得税的税率 请注意 任务二 个人所得税税率及应纳税所得额的计算 不同个人所得项目适用税率归纳如下： 一、个人所得税的税率 任务二 个人所得税税率及应纳税所得额的计算 （一）每次收入的确定 二、应纳税所得额的规定 个人所得税法的征税方法： 一是按年计征，如经营所得，居民个人取得的综合所得； 二是按月计征，如非居民个人取得的工资、薪金所得； 三是按次计征，如利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和非居民个人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等6项所得。 任务二 个人所得税税率及应纳税所得额的计算 （一）每次收入的确定 二、应纳税所得额的规定 1.劳务报酬所得 根据不同劳务的特点,分别规定为: ( 1 )只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。 ( 2 )属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次;不能以每天取得的收入为一次。 2.稿酬所得(国务院令第707号) ( 1 )只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。 ( 2 )属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次;不能以每天取得的收入为一次。 任务二 个人所得税税率及应纳税所得额的计算 （一）每次收入的确定 二、应纳税所得额的规定 细分项目 收入确定 同一作品再版取得所得的 应视为另一次稿酬所得计征个人所得税 同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的 应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次计征个人所得税 同一