18项目五任务一：个人所得税的纳税人及征收范围（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

1 个人所得税 税法之项目五—— 目 录 页 个人所得税 任务1 任务3 个人所得税的税率及应纳税额的计算 纳税人及征收范围 任务2 任务4 个人所得税应纳税额计算 个人所得税优惠政策及征收管理规定 个人所得税纳税人和征税范围 个人所得税的含义 个人所得税的纳税义务人及其纳税义务 所得来源地的确定 个人所得税征税范围 目 录 页 个人所得税 美国一家公司欲拓展中国市场，在中国境内设立分支机构，总公司雇佣美国公民Jason（其在中国无住所）为其在中国境内所设分支机构工作人员进行业务培训，Jason为其在中国境内所设分支机构工作人员进行业务培训，Jason于2016年10月8日来到中国，2017年3月20日培训结束，离开中国，获得劳务报酬30000美元由美国总公司支付，Jason应如何向我国缴纳个人所得税？   过 渡 页 个人所得税 案例引入 一、个人所得税的含义 个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 任务一 个人所得税的纳税人及征收范围 二、个人所得税的特点 （5）采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法。 （1）实行综合与分类相结合的征收方式。 （2）超额累进税率与比例税率并用。 （3）费用扣除额较宽。 （4）计算简便。 任务一 个人所得税的纳税人及征收范围 二、个人所得税的纳税义务人及其纳税义务 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，以及在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人,以及香港、澳门、台湾同胞等。(主席令2018年第9号) 任务一 个人所得税的纳税人及征收范围 （一）居民个人与非居民个人的判定标准 纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准 居民个人 无限纳税义务 （1）住所标准：是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住 （2）居住时间标准：一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天 非居民个人 有限纳税义务 同时具备以下两个条件为非居民纳税义务人： （1）在我国无住所且不居住的个人 （2）在我国无住所或居住不满一百八十三天 二、个人所得税的纳税义务人及其纳税义务 任务一 个人所得税的纳税人及征收范围 （1）在中国境内无住所的个人,在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税(国务院令第707号)。 （二）居住时间的规定 二、个人所得税的纳税义务人及其纳税义务 任务一 个人所得税的纳税人及征收范围 ( 2 )在中国境内无住所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的,经向主管税务机关备案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的,其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算(国务院令第707号)。 二、个人所得税的纳税义务人及其纳税义务 任务一 个人所得税的纳税人及征收范围 居住时间 在中国境内工作 在中国境外工作 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 T≤ 90日 (国务院令第707号) 征税 免税 不征税 不征税 90日<T≤ 183天 (主席令2018年第9号) 征税 征税 不征税 不征税 居住累计满183天的年度连续不满六年 (国务院令第707号) 征税 征税 征税 免税 二、个人所得税的纳税义务人及其纳税义务 任务一 个人所得税的纳税人及征收范围 特别提示1：对在中国境内无住所的个人,以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按1天计算其在华实际逗留天数。 特别提示2：对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人,计算其境内工作期间时,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为在华实际工作天数。 四、个人所得税的纳税义务人及其纳税义务 任务一 个人所得税的纳税人及征收范围 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得: 1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 5.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及