15项目四任务四：企业所得额税收优惠（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

企业所得税 税法之四—— 1 目 录 页 企业所得税 任务四 任务一 任务二 任务五 任务六 纳税义务人征税对象 税率 资产的税务处理 应纳税所得额的计算 企业所得税税收优惠 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税征收管理及其他 任务三 1 加计扣除 任务四 企业所得额税收优惠 加速折旧 优惠税率 免征与减征优惠 减计收入 应纳税所得额抵扣 应纳税额的抵免 任务四 企业所得税税收优惠 1 一、免征与减征优惠 项目 具体内容 1. 免 征 企 业 所 得 税 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植 农作物新品种的选育 中药材的种植 林木的培育和种植 牲畜、家禽的饲养 林产品的采集 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目 远洋捕捞 2. 减 半 征 收 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 海水养殖、内陆养殖 对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。 1 3.三免三减半 一、免征及减征优惠 text1 （1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 （2）符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半。 （3）对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 所称饮水工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。 1 5 4.两免三减半 依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 一、免征及减征优惠 1 【例题1·多选题】根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（ ）。 A.农产品初加工 B.远洋捕捞 C.花卉的种植 D.海水养殖 答案：CD 一、免征及减征优惠 1 5.免+减 符合条件的技术转让所得： 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年（含）以上非独占许可使用权等。 一、免征及减征优惠 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 1 8 一、免征及减征优惠 6.合格境外机构投资者所得 从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者取得的来源我国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业。 1 【例题2·计算题】安淮公司取得技术转让收入1100万元，发生与技术转让相关的成本、费用400万元。 要求：计算因该业务其应纳的企业所得税。 答案：技术转让所得=1100-400=700（万元） 纳税调减=500+（700-500）÷2=600（万元） 应纳企业所得税=（700-600）×25%=25（万元） 课堂小练习 1 1.非居民企业所得 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 下列所得可以免征企业所得税： 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所 得;国际金融组织向中国政府和居民企业提 供优惠贷款取得的利息所得;经国务院批准 的其他所得 2.小型微利企业所得 自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 二、优惠税率 3. 高新