11项目三任务三：关税应纳税额的计算及征收管理规定（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

1 关税 税法之项目三 —— 目 录 页 关税 任务三 任务一 关税的税率及优惠政策 关税应纳税额的计算及征收管理规定 任务二 纳税人及课税对象 深圳华涛进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为2 820万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货租金20万元，但不包括为使用该货物而向境外支付的软件费100万元、向卖方支付的佣金30万元），另支付货物运抵我国深圳港的运费、保险费等70万元。假设该货物适用的关税税率为20%。 请问：该公司进口环节应缴纳的关税税额为多少？ 过 渡 页 关税 案例引入 一般贸易项下进口货物关税完税价格 特殊贸易下进口货物的完税价格 关税的计税依据——关税完税价格 出口货物的完税价格 过 渡 页 关税 关税的计税依据——完税价格 （一）一般贸易项下进口货物关税完税价格 进口货物完税价格＝成交价格＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）±调整项目 任务三 关税应纳税额的计算及征收管理规定 （一）一般贸易项下进口货物关税完税价格 1. 以成交价格为基础的完税价格 一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。 关税的计税依据——完税价格 任务三 关税应纳税额的计算及征收管理规定 （二）对实付或应付价格调整规定如下： 计入完税价格的项目 不计入完税价格的项目 ①买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； ①房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ③进口关税及其他国内税； ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用； ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤与该货物有关，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费； ⑤境内外技术培训及境外考察费用； ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 ⑥符合条件的利息 关税的计税依据——完税价格 任务三 关税应纳税额的计算及征收管理规定 【例题1•单选题】下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是( )。 A.货物价款 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.进口关税、其他国内税 D.进口人向中介机构支付的经纪费 关税征收管理 C 任务三 关税应纳税额的计算及征收管理规定 【例题2·单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是（ ）。 A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格 B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格 C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格 D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除 关税征收管理 B 任务三 关税应纳税额的计算及征收管理规定 02 04 01 03 05 运往境外加工的货物的完税价格 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格。 租赁方式进口货物的完税价格 留购的进口货样的完税价格 逾期未出境的暂进口货物的完税价格 （二）特殊贸易下进口货物的完税价格 06 转让出售减免税货物予以补税的完税价格 关税的计税依据——完税价格 任务三 关税应纳税额的计算及征收管理规定 10 具体情况 完税价格的审定和估定 运往境外加工的货物 出境时已向海关报明，并规定期限内复运进境的，以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格 无法得到原出境货物的到岸价格，可以用原出境货物相同或类似货物的在进境时的到岸价格，或用原出境货物申报出境时的离岸价格代替。 如上述方法都不行，则用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。 运往境外修理的货物，规定期限内复运进境 海关审定的境外修理费、料件费估定价格 租赁方式进口货物 租金方式支付 海关审定的租金 留购的租赁货物 海关审定的留购价格 承租人一次性缴纳税款 按一般进口货物估价办法的规定估定完税价格 留购进口货样 海关审定的留购价格 逾期未出境的暂