10项目三任务二：关税的税率及优惠政策（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

1 关税 税法之项目三—— 目 录 页 关税 任务三 任务一 关税的税率及优惠政策 关税应纳税额的计算及征收管理规定 任务二 纳税人及课税对象 案例引入 腾龙公司为一家外贸进出口公司，2019年1月从国外进口一批啤酒和一批摄像机，同时，又出口一批器材。 请问： （1）腾龙公司进口啤酒、摄像机以及出口器材是否需要缴纳关税？ （2）在计算进口啤酒、摄像机的关税时，应用从价计税、从量计税还是复合计税方法？ （3）若2019年2月，啤酒在境外运输途中遇上强风暴，虽最终安全入境但遭受损坏，需要退回，2月份腾龙公司是否需要缴纳该批啤酒出口时的关税？ 过 渡 页 关税 一般贸易项下进口货物关税完税价格 特殊贸易下进口货物的完税价格 关税的计税依据——关税完税价格 出口货物的完税价格 过 渡 页 关税 我国进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 1.1 进出口税则概况 进出口税则以税率表为主体，税率表包括税则商品分类目录和税则两大部分。 1.2 税率的分类 关税的税率 进口税率 出口税率 普通税率 最惠国税率 协定税率 特惠税率 关税配额税率 暂定税率 任务二 关税的税率和优惠政策 关税的税率 我国进口税则设有： （1）最惠国税率 （2）协定税率 （3）特惠税率 （4）普通税率 原产于我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物， 原产于我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物， 原产于我国境内的进口货物。 最惠国税率 原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。 协定税率 原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 特惠税率 原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。 普通税率 不同进口方式下，税率的具体运用有不同的规定； 进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。 任务二 关税的税率和优惠政策 关税的税率 【例题1·多选题】 关税的税率分为进口税率和出口税率两种，其中进口税率又分为 （ ）。 A．普通税率 B．最惠国税率 C．协定税率 D．特惠税率 ABCD 任务二 关税的税率和优惠政策 【例题3·单选题】 根据关税法律制度的规定，原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是（ ）。 A．最惠国税率 B．协定税率 C．特惠税率 D．普通税率 B 任务二 关税的税率和优惠政策 【例题3·单选题】 根据税法制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是（ ）。 A．特惠税率 B．普通税率 C．协定税率 D．最惠国税率 D 任务二 关税的税率和优惠政策 进出口货物应当依照《海关进出口税则》规定的归类原则归入合适的税号按照适用的税率征税： 1.3 税率的确定 （1）进出口货物应当按照收发货人或其代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税； （2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税； （3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外： 任务二 关税的税率和优惠政策 关税的税率 （1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税。 （2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销当日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。 （3）对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率计征税款。 （4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。 （5）溢卸、误卸货物事后确定需予征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率 征税。 （6）对由于《海关进出口税则》归类的改变、完税价格