8项目二任务三：消费税的申报、缴纳与出口退税（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

消费税 税法之三—— 1 ‹#› 目 录 页 消费税 任务一 任务二 任务三 1 安心地板厂系增值税一般纳税人，2019年9月发生如下业务： （1）进口松木花纹实木地板一批，海关审定的关税完税价格为8万元。 （2）从达生实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明的价款为5万元，增值税为0.65万元。当月领用进口实木地板，松木花纹实木地板的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产B型实木地板，生产完成后以直接收款的方式将部分B型实木地板对外出售，取得不含税销售收入32万元。 （3）采取赊销方式向某商场销售剩余的B型实木地板，不含税销售额为150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。 （4）将自产的一批C型实木地板作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。 （5）将新生产的豪华实木地板赠送给重要客户，该批实木地板的成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。 （其他相关资料：实木地板消费税税率为5%，成本利润率为5%，进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过比对认证） 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题： （1）计算安心地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税； （2）计算安心地板厂应向税务机关缴纳的消费税。 ‹#› 过 渡 页 消费税 案例引入 纳税义务发生时间 消费税征收管理 纳税地点 申报流程 ‹#› 过 渡 页 消费税 1、纳税义务发生时间 消费税纳税义务的发生时间，以货款结算或行为发生时间分别确定 （一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间为： 1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生的时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定的收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 3.纳税人采取托收承付和委托银行收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。 （三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。 （四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。 第五节 出口退免税 1 1、纳税义务发生地点 1.纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国家财政、税务主管另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 3.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。 4.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。 5.纳税人销售的应税消费品，如因质量问题等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。 6．纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 7．纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。 8．个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。 第五节 出口退免税 1 出口应税消费品退免税一般规定 出口退免税 出口应税消费品发生退关或退货的处理 应退消费税的计算 ‹#› 过 渡 页 消费税 1、出口应税消费品退免税一般规定 1.1 免税并退税 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 注意：外贸企业受其他非生产性的商贸企业委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。 第五节 出口退免税 1 1、出口应税消费品退免税一般规定 1.1 免税并退税 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 注意：外贸企业受其他非生产性的商贸企业委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。 第五节 出口退免税 1 1、出口应税消费品退免税一般规定 有出口经营权的生产性企业自营出口自产的应税消费品； 生产企