7项目二任务二：消费税的税率及应纳税额的计算（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

消费税 税法之项目二—— 1 ‹#› 目 录 页 消费税 任务一 任务三 任务二 1 2019年9月，始源酒厂将自产的白酒5吨作为职工过节福利发放给该厂的2 000名职工，该白酒的市场销售价格为每吨9 800元，生产成本为每吨5 600元，成本利润率为5%，该酒厂本月应缴纳的消费税的金额为多少？如果该薯类白酒没有同类消费品的销售价格，这时该厂应缴纳的消费税又应该为多少呢? ‹#› 过 渡 页 消费税 案例引入 1 比例税率 定额税率 消费税的税率 从价定率和从量定额复合征收 ‹#› 过 渡 页 消费税 1 多数消费品采用的是比例税率，如雪茄烟、烟丝、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车、高档手表等； 对于成品油、黄酒和啤酒等则实行定额税率； 对卷烟和白酒，则采取了比例税率和定额税率相机和的复合计税方法来征收消费税。 消费税的税率 任务二 消费税的税率应纳税额的计算 1 消费税的税率 任务二 消费税的税率应纳税额的计算 1 消费税的税率 任务二 消费税的税率应纳税额的计算 1 消费税的税率 【例题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（ ）。 A.黄酒 B.啤酒 C.果木酒 D.白酒 D 【例题2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价量计征消费税的有（ ）。 A.高档手表 B.雪茄烟 C.石脑油 D.涂料 C 【例题3•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有（ ）。 A.高档西服 B.木制一次性筷子 C.高尔夫球 D.黄酒 BC 任务二 消费税的税率应纳税额的计算 1 生产销售应税消费品应纳税额的计算 自产自用应税消费品应纳消费税的计算 消费税应纳税额的计算 委托加工应税消费品应纳消费税的计算 进口应税消费品应纳税额的计算 批发零售应税消费品应纳税额的计算 ‹#› 过 渡 页 消费税 1 直接对外销售 批发零售 进 口 自产自用 委托加工 ‹#› 目 录 页 消费税 任务一 任务三 任务二 1 从价定率应纳税额的计算 从量定额应纳税额的计算 直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 从价定率和从量定额复合计税应纳税额的计算 ‹#› 过 渡 页 消费税 1 直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 1. 从价定率应纳税额的计算 从价定率的应纳税额 = 销售额×消费税比例税率 计 税 依 据 从价计征 从量计征 复合计征 任务二 消费税的税率应纳税额的计算 1 直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 1.1 销售额确认的一般规定 1. 从价定率应纳税额的计算 销售额指为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 价内税 价外税 计税依据=含消费税而不含增值税的销售额（与计算增值税一致） 从价定率的应纳税额 = 销售额×消费税比例税率 消费税 增值税 任务二 消费税的税率应纳税额的计算 1 直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 1.2 销售额确认的特殊规定 1. 从价定率应纳税额的计算 （1）包装物押金 无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并人酒类产品销售额，依照酒类产品适用的税率征收消费税。 B 啤酒、黄酒以外的其他酒类产品 A 非酒类产品 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并人应税消费品的销售额中征税；但对因逾期未收回包装物、不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并人应税者已收取的时间超过12个月的押金，应并人应税消费品的销售额，缴纳消费税。 啤酒、黄酒从量定额征收消费税，包装物押金不征收消费税。 从价定率的应纳税额 = 销售额×消费税比例税率 任务二 消费税的税率应纳税额的计算 1 直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 1.2 销售额确认的特殊规定 1. 从价定率应纳税额的计算 （1）包装物押金 包装物押金分类 收取时 逾期时 非酒类一般应税消费品包装物押金 不缴纳增值税和消费税 缴纳消费税和增值税 酒类产品 包装物押金 啤酒、黄酒（成品油） 不缴纳增值税和消费税 只缴纳增值税 除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品 缴纳增值税和消费税 不再缴纳增值税和消费税 包装物押金是含税价，在计算缴纳消费税 和增值税时需先换算为不含税价。 包装物押金的税务处理 任务二 消费税的税率应纳税额的计算 1 直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 【例题5·单选题】 星宇酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额20万元，同时收取包装费1.16万元、优质费2.32