6项目二任务一：消费税的纳税人及征收范围（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

消费税 税法之项目二—— 1 目 录 页 消费税 任务一 任务二 消费税的申报、缴纳与出口退税 纳税人及征税范围 消费税的税率及应纳税额的计算 任务三 1 目 录 页 消费税 任务一 任务二 消费税的申报、缴纳与出口退税 任务三 消费税的税率及应纳税额的计算 纳税人及征税范围 1 案例引入 美华公司为一家珠宝首饰有限公司，星云公司为一家铂金钻石饰品的生产厂。星云公司销售一批价值1 000万的铂金钻石饰品销售给美华公司，美华公司又将其中的30%对外以零售方式销售给顾客。请问美华公司和星云公司是否需要交纳消费税？已知铂金钻石饰品的消费税税率为5%，应交纳的消费税金额为多少？ 过 渡 页 消费税 1 一、消费税概念（纳税人）、特点 过 渡 页 消费税 1 消费税是指对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。 “在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工、进口或销售属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 “单位”，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 “个人”，是指个体工商户及其他个人。 任务一 消费税纳税人及征收范围 1 消费税概念（纳税人） 1 征税项目具有选择性 征税环节具有单一性 征收方法具有多样性 税收调节具有特殊性 消费税具有转嫁性 任务一 消费税的纳税人及征收范围 2 消费税的特点 1 【提问1·多选题】对消费税特点的下列表述，错误的是（　）。 　　A.征收项目具有选择性 B.每道环节都要征税 　　C.税收调节具有特殊性 　　D.税负一般不可转嫁 【答案】B D 任务一 消费税的纳税人及征收范围 2 消费税的特点 1 二、消费税征收范围 过 渡 页 消费税 1 烟 高档化妆品 贵重首饰 及珠宝玉石 成品油 鞭炮焰火 摩托车 小汽车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 涂料 电池 酒 十 五 种 任务一 消费税的纳税人及征收范围 3 消费税税目 1 （1）烟 卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟。 甲类卷烟，是指每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟； 乙类卷烟，是指每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。 雪茄烟，雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。 烟丝，烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。 是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目征收范围。 任务一 消费税的纳税人及征收范围 3 消费税税目 1 （2）酒 白酒。包括粮食白酒和薯类白酒。 黄酒。包括各种原料酿制的黄酒和酒精度超过12度（含12度）的土甜酒。 啤酒。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，每吨出厂价（含包装物和包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的为甲类啤酒；每吨出厂价（含包装物和包装物押金）在3000元（不含增值税）以下的为乙类啤酒。包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。 其他酒。是指除白酒、黄酒、啤酒以外，酒精度在1度以上的各种酒。调味料酒不征消费税。 本税目征收范围包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。 【提示】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 【提示】对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，按其他酒征收消费税。调味料酒不征消费税。 任务一 消费税的纳税人及征收范围 3 消费税税目 1 （3）高档化妆品 本税目征收范围包括各类高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。 （4）贵重首饰及珠玉宝石 本税目的征税范围包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 宝石坯应按规定征收消费税。 任务一 消费税的纳税人及征收范围 3 消费税税目 1 （5）鞭炮、焰火 体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。 （6）成品油 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油和燃料油。 任务一 消费税的纳税人及征收范围 3 消费税税目 1 （7）摩托车 本税目征税范围包括：气缸容量为250ml摩托车和气缸容量在250ml（不含）以上的摩托车两种。 （8）小汽车 包括乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车。 电动汽车不属于本税目征收范围。 沙滩车、雪地车、卡丁车及高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。 对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。 对最大设计车速不超过50公里／小时，发动机气缸总工作容量不超