5项目一任务五：增值税申报与缴纳（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

1 增值税 税法之项目一—— 目 录 页 增值税 任务一 任务三 增值税的税率、征收率及优惠政策 纳税人及征收范围 任务二 任务四 应纳税额的计算 增值税的进出口退免税 增值税的申报与缴纳 任务五 黄河酒业为增值税一般纳税人，其总部在江苏省淮安市，出于业务拓展的需要，其在江苏省南通市、扬州市等地都开设了分支机构。2017年，黄河酒业根据业务发展的需要开具单张销售额为1 000万元以上的增值税发票。 请问： （1）黄河酒业可以直接开具单张销售额为1 000万元以上的增值税发票吗？若不行，需要如何办理？ （2）南通、淮安、扬州均发生了销售业务，应当如何进行纳税申报？是否可以合并缴纳税款？ 过 渡 页 增值税 案例引入 增值税专用发票的使用和管理 增值税征收管理规定 增值税的征收管理 增值税纳税申报流程 过 渡 页 增值税 增值税专用发票的使用和管理 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般 纳税人自行确定。 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证、稽核对比专用发票及其相应的数据电文。 增值税专用发票 1.专用发票的联次及用途 增值税的申报与缴税 任务五 一般纳税人般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。 【提示】所谓初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的企业名称、税务登记代码、开票限额、购票限量、购票人员姓名、密码、开票机数量及国家税务总局规定的其他信息等载入空白金税卡（或税盘）和IC卡的行为。 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。 一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票： 1.会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： 增值税专用发票的使用和管理 2.专用发票的领购 增值税的申报与缴税 任务五 增值税专用发票的使用和管理 有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： 【提示】有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。 增值税的申报与缴税 任务五 虚开增值税专用发票； 私自印制专用发票； 向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； 借用他人专用发票； 未按本规定第十一条开具专用发票； 未按规定保管专用发票和专用设备； 未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； 未按规定接受税务机关检查。 增值税专用发票的使用和管理 增值税专用发票开具要求： 【提示】对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 3.专用发票的使用管理 增值税的申报与缴税 任务五 项目齐全，与实际交易相符； 字迹清楚，不得压线、错格； 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 按照增值税纳税义务的发生时间开具。 一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应向购买方开具专用发票。 增值税专用发票的使用和管理 4.专用发票的开具范围 增值税的申报与缴税 任务五 下列情形之一的，不得开具增值税专用发票 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票。但购买方索取专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售货物、劳务、无形资产或者不动产适用于免税规定的不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的。 增值税专用发票的使用和管理 专用发票实行最高开票限额管理。 最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。 最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批； 最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批； 最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。 防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。 批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查； 批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；