2项目一任务二：增值税的税率、征收率及优惠政策（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

1 增值税 税法之项目一—— 目 录 页 增值税 任务一 任务三 增值税的税率、征收率及优惠政策 纳税人及征收范围 任务二 任务四 应纳税额的计算 增值税的进出口退免税 增值税的申报与缴纳 任务五 江苏华英运输公司2019年4月申请为增值税一般纳税人。2019年6月，出售使用过的A型和B型两辆运输车辆，其中A型车辆于2008年8月购入，假设原价为150 000元，折旧年限为5年，预计残值率为5％，采用直线法计提折旧，已提折旧90 250元，出售时价税合计为51 500元；B型车辆于2014年1月购入，进项税额已经抵扣，预计残值率为5％，已提折旧63 000元，出售时价税合计为58 000元。 华英运输公司出售A型汽车和B型汽车适用的税率或征收率应为多少？ 过 渡 页 增值税 案例引入 基本税率 低税率 增值税的税率 零税率 过 渡 页 增值税 增值税的税率 从2019年4月1日起，增值税的基本税率为13%，适用的具体范围为： 1.一般纳税人销售或者进口货物，另有规定的除外，税率均为13%； 2.一般纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为13%； 3.提供有形动产租赁服务，税率为13%。 增值税的低税率为 9%和6%两个档。 1. 基本税率 2. 低税率 任务二 增值税税率、征收率及优惠政策 （1）适用9%低税率货物的具体范围 一般纳税人销售或者进口下列列举货物，按9%低税率计征增值税： ①粮食、食用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ③图书、报纸、杂志 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜 ⑤农产品 ⑥音像制品、电子出版物 ⑦二甲醚 ⑧食用盐 2. 低税率 增值税的税率 任务二 增值税税率、征收率及优惠政策 增值税的税率 （2）适用9%低税率服务、不动产的具体范围 一般纳税人提供交通运输业服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。 （3）适用6%低税率的具体范围 一般纳税人提供现代服务业服务（有形动产及不动产租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外），税率为6%。 任务二 增值税税率、征收率及优惠政策 【例题1•单选题】从2019年4月1日起，下列货物，适用9%增值税税率的是（ ）。 A.淀粉 B.调制乳 C.鲜奶 D.农机零部件 C 【例题2•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为9%的是（ ）。 A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务 A 增值税的税率 任务二 增值税税率、征收率及优惠政策 增值税的税率 （1）纳税人出口货物，适用零税率，但是，国务院另有规定的除外。 零税率不同于免税。 （2）我国境内单位和个人销售的下列服务和无形资产，税率为零： ①国际运输服务。 ②航天运输服务。 ③向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 3 研发服务 4 1 2 5 合同能源管理服务 设计服务 广播影视节目（作品）的制作和发行服务 软件服务 转让技术 信息系统服务 业务流程管理服务 离岸服务外包业务 电路设计及测试服务 9 7 8 6 10 3. 零税率 任务二 增值税税率、征收率及优惠政策 增值税的税率 （3）财政部和国家税务总局规定的其他服务。 （4）境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。 3. 零税率 任务二 增值税税率、征收率及优惠政策 增值税的税率 【例题3•多选题】以下项目中，适用增值税零税率的有（ ）。 A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 B.航天运输服务 C.国际运输服务 D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 ABCD 任务二 增值税税率、征收率及优惠政策 （四）纳税人受托对垃圾等废弃物进行专业化处理税率的确定 自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率： 1 3 专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。 2 专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。 采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受