1项目一任务一：增值税的纳税人及征收范围（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

1 增值税 税法之项目一—— 目 录 页 增值税 任务一 任务三 增值税的税率、征收率及优惠政策 纳税人及征收范围 任务二 任务四 应纳税额的计算 增值税的进出口退免税 增值税的申报与缴纳 任务五 南华客运公司为一家民营客运公司，组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳欣达旅游公司承接后面的行程，按每人9000元共支付给欣达旅游公司旅游费45万元。南华客运公司是否需要交纳增值税呢？ 过 渡 页 增值税 案例引入 增值税的类型 增值税的特点 增值税的类型特点及作用 增值税的作用 增值税的概念 过 渡 页 增值税 增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人就其取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。 任务一 增值税的纳税人及征收范围算 增值税的类型 一、生产型增值税 生产型增值税是指计算增值税时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，不允许扣除任何外购固定资产的价款。从整个国民经济来看，它相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。 二、收入型增值税 收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分从整个国民经济来看，它相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。 三、消费型增值税 消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次性全部扣除。从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，故称为消费型增值税。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加，会减少财政收入。但这种方法是最宜规范凭发票扣税的计算方法，是以上三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型。我国目前的增值税也是这种类型。 任务一 增值税的纳税人及征收范围算 增值税的特点 任务一 增值税的纳税人及征收范围算 增值税的特点 不重复征税，具有中性税收的特征 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 逐环节征税，逐环节扣税，具有转嫁性 增值税的作用 任务一 增值税的纳税人及征收范围算 增值税的作用 能够平衡税负，促进公平 竞争 既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品 征税不足 在组织财政收入上具有稳定性和及时性 在税收征管上可以互相制约，交叉审计 纳税人 扣缴义务人 增值税的纳税人 合并纳税 纳税人分类 过 渡 页 增值税 增值税纳税人 纳税人 根据《增值税暂行条例》及《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[ 2016]36号）的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人；代理进口的货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。 任务一 增值税的纳税人及征收范围算 扣缴义务人 在中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税的扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 增值税扣缴义务人 【提示】下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： 1.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 2.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 3.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 4.财政部和国家税务总局规定的其他情形： ①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务； ②向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务； ③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务； ④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。 任务一 增值税的纳税人及征收范围算 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准，可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行规定。 增值税合并纳税 任务一 增值税的纳税人及征收范围算 01 小规模纳税人 一般纳税人 是指年应税销售额超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业或企业性单位。 年应征增值税销售额在500万元（含本数）以下的。 增值税纳