第3章 会计信息系统结构的变迁（课件）- 《会计信息系统（第四版）》同步教学（东北财大）

会计信息系统 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 3.1 手工会计信息系统 3.2 传统自动化会计信息系统 3.3 现代会计信息系统 第3章 会计信息系统体系结构的变迁 3.1 手工会计信息系统 3.1.1 帕乔利：传统会计的鼻祖 3.1.2 会计科目表 帕乔利的思想的核心是分类系统，人们称之为会计科目表。 会计科目就是对会计要素的具体内容分类的标志，设置会计科目是进行会计核算的有效方法。 主要的财务报表包括利润表和资产负债表。 描述组织在特定期间的经营成果的数据汇总在利润表中 表3-1 会计科目表 账户名称 账户编码 流动资产： 现金 1001 银行存款 1002 短期投资 1101 短期投资跌价准备 1102 应收票据 1111 应收股利 1121 应收利息 1122 应收账款 1131 其他应收款 1133 坏账准备 1141 预付账款 1151 长期资产： 长期股权投资 1401 固定资产 1501 累计折旧 1502 流动负债： 短期借款 2101 应付票据 2111 应付账款 2121 预收账款 2131 账户名称 账户编码 长期负债： 长期借款 2301 应付债券 2311 长期应付款 2321 权益： 资本公积 3111 盈余公积 3121 本年利润 3131 利润分配 3141 成本： 生产成本 4101 制造费用 4105 收入： 主营业务收入 5101 其他业务收入 5102 投资收益 5201 营业外收入 5301 3.1.3 会计恒等式 共有6种可能的会计事项：资产的增加；资产的减少;负债的增加；负债的减少；所有者权益的增加；所有者权益的减少。 借方 贷方 （左边的条目） （右边的条目） 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 账户平衡时，下面的等式成立 资产＝负债＋所有者权益 A＝L＋OE 3.1.4 会计循环 如图 3－1所示，会计循环是一系列顺序步骤。这些步骤最终生成财务报表。 步骤1 识别所需记录的交易或事件 目标：收集信息。通常以与交易或事件相关的原始凭证形式收集。 步骤2 记日记账 目标：识别，评估，序时记录交易对公司产生的经济影响。记录形式应有利于将其 转到账户中去。 步骤3 从日记账过到分类账 目标：将日记账中的信息转到分类账中。分类账中存储了各账户的信息。 步骤4 编制调整前试算平衡表 目标：提供一个便捷的列表来检查借贷平衡。并以此作为编制日记账调整录的起点。 步骤5 编制调整分录并过账 目标：记录应计的、递延到期的、估计的，以及其他通常未由原始凭证记录的事项。 步骤6 编制调整后试算平衡表 目标：检查借贷平衡，并简化财务报表的编制。 步骤7 编制财务报表 目标：将汇总的财务信息提供给外部决策者。 步骤8 编制结账分录并过账 目标：结清临时性账户并将净收入额转入留存收益。 步骤9 编制结账后试算平衡表 目标：在结账后检查试算平衡。 步骤10 编制转回分录并过账 目标：简化随后特定的日记账分录，并降低账户成本。 （本步骤是可选的） 在 会 计 期 末 在下一个计 期间的期初 在 会 计 期 中 3.1.4 会计循环 1)识别所需记录的会计事项 (1)报告公司与外部当事人之间资产或债务的交易 (2)与外部当事人无关，发生在公司内部且影响公司的资产或债务的事件 (3)超越公司控制范围的经济或环境事件 2)根据会计事项数据记日记账 3)过账 4)编制调整前试算平衡表 5)编制调整分录并过账 6)编制调整后试算平衡表 7)编制财务报表 8)编制结账分录并过账 9)编制结账后试算平衡表 10)编制转回分录并过账 我们把这个反映一个账户的金额与相关账户的金额发生差异