6.1支付结算业务的核算（课件）《金融企业会计》（中国财政经济出版社）

第六章 结算 欢迎各位同学学习《金融企业会计》！ 第六章 结算 学习目标 【理论知识目标】 1.掌握各种结算方式的概念、适用范围 2.掌握各种结算方式基本规定和基本程序 【实务应用目标】 1.重点掌握汇兑、委托收款、支票、银行汇票的核算手续 2.掌握“应解汇款”、“汇出汇款”科目的使用方法 3.熟悉商业汇票承兑、贴现的基本处理程序 第六章 结算 第六章 支付结算业务的核算 第一节 汇兑结算的核算 第二节 委托收款与托收承付结算的核算 第三节 支票结算的核算 第四节 银行汇票结算的核算 第五节 商业汇票结算的核算 第六节 银行本票结算的核算 第七节 银行卡结算的核算 第六章 结算 支付结算概述（引言） 一、支付结算的概念 二、支付结算的原则 三、支付结算的种类 四、支付结算的纪律 第六章 结算 一、支付结算的概念 （一）概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 要点：  实质：货币给付；  主体：收付款双方；媒介：银行  工具：票据和结算方式。 第六章 结算 一、支付结算的概念 （二）支付方式 1、现金结算 是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行为。  主体：收付款双方  工具：现钞  过程：一手钱一手货 第六章 结算 一、支付结算的概念 2、转账结算 是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。  主体：收付款双方 媒体：银行  工具：票据及方式  过程：时空上分离。 第六章 结算 二、支付结算的原则 支付结算原则是指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱入谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款 第六章 结算 三、支付结算的种类 现行支付结算的种类包括“三票”、“一卡”、“三方式”。 “三票” ——具体包括支票、银行汇票、银行本票、商业汇票； “一卡” —— 银行卡； “三方式”——汇兑、托收承付和委托收款。 第六章 结算 四、支付结算的纪律 1、单位和个人的结算纪律。 单位和个人在办理支付结算过程中，必须严格遵守的结算纪律如下： 第一，不准签发空头支票、签章与预留签章不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用； 第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 第四，不准违反规定开立和使用账户。 第六章 结算 四、支付结算的纪律 2、银行的结算纪律: “十不准” 第一，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； 第二，不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； 第三，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； 第四，不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 第五，不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 第六章 结算 四、支付结算的纪律 第六，不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 第七，不准违反规定为单位和个人开立账户； 第八，不准拒绝受理、代理他行正常业务； 第九，不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； 第十，不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。 第六章 结算 第一节 汇兑结算的核算 一、理论知识 （一）汇兑结算的概念和适用范围 （二）汇兑的基本规定 （三）汇兑结算的会计科目 二、实务应用 （一）汇出行的核算 （二） 汇入行的核算 （三）退汇的核算 第六章 结算 （一）汇兑结算的概念和适用范围 1、概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给外地收款人的结算方式。 2、适用范围