5.1异地支付结算（课件）《商业银行会计》（中国财政经济出版社）

第五章 办理支付结算业务，银行怎样核算 本章导航： 第一节 异地支付结算业务的核算 第二节 同城支付结算业务的核算 第三节 同城异地通用支付结算业务的核算 （建议教学课时 24 课时） 学习目标 ★ 知识点： 1．掌握各种支付结算方式的基本规定。 ★ 能力点： 2．掌握各种支付结算方式的核算方法 第一节 异地支付结算 异地支付结算是根据各单位异地经济往来结算的需要而设置的，具体结算方式有：异地托收承付、银行汇票、信用证和汇兑结算几种，这里主要针对汇兑和银行汇票业务进行介绍。 第十二周ing… 本周任务 掌握银行信汇业务、电汇业务的核算； 掌握银行退汇的业务处理； 根据资料填制业务凭证、编写会计分录；根据传票登记相应账簿。 一、汇兑业务核算 信汇是我国银行比较传统的汇划方式，报单的传输采用邮寄方式，电汇是采用邮政的电报方式来传输报单，现在取而代之的是利用计算机网络来进行传输报单。目前有两种方式来进行电子汇划系统，一种是批量的传输（既电子汇兑），一种是实时的汇划系统（既实时汇兑）。 （一）信汇业务 模拟业务 ： 华中实业公司会计郑阳来银行办理一笔汇兑业务 ，收款人为在B市的佳力公司，金额为200000元。 1 .汇出行的业务处理 业务步骤： 第一步：郑阳到开户银行填制一式四联信汇凭证。 第二步：银行柜员审核信汇凭证无误后，编写会计分录： 借：单位活期存款—华中实业公司 200000 贷：联行往账 200000 如为现金交付时，应将再行填制一联特种转账贷方传票，其会计分录为： 借：现金 200000 贷：应解汇款 ---汇款人户 200000 借：应解汇款 ---汇款人户 200000 贷:：联行往账 200000 第三步：登记华中实业公司“单位活期存款” 分户账；登记“联行往账”分户账； 第四步：转账后，第三联信汇凭证加盖联行专用章与第四联随同联行邮划贷方报单寄汇入银行。 2 .汇入行的业务处理 汇入行接到汇出行或转汇行寄来的邮划贷方报单和信汇凭证后，应分不同情况进行处理。 （1）直接收款处理 模拟业务 ： B市的汇入行接到华中公司汇出行寄来的邮划报单以及第三、四联信汇凭证，金额为200000元。 （B市的佳力公司在华中公司汇款的汇入行开有存款账户的，应作为直接收款处理。） 业务步骤： 第一步：汇入行接到汇出行或转汇行寄来的邮划报单以及第三、四联信汇凭证，审核无误后以第三联信汇凭证作贷方传票，做会计分录为： 借：联行往来 200000 贷：单位活期存款 ---佳力公司 200000 第二步：登记佳力公司“单位活期存款”分户账。第三步：第四联信汇凭证加盖转讫章作收账通知交收款人。 （2）不直接收款处理 模拟业务 ： B市的汇入行接到华中公司汇出行寄来的邮划报单以及第三、四联信汇凭证，金额为200000元。 （B市的佳力公司未在华中公司汇款的汇入行开立存款账户的，汇款无法直接解付给收款人，按不直接收款处理。） 业务步骤： 第一步：汇入行接到汇出行寄来的邮划报单以及信汇凭证，审核后以第三联信汇凭证作贷方传票，将汇款先转入“应解汇款”，其会计分录为： 借：联行往来 200000 贷：应解汇款---收款人户 200000 第二步：登记应解汇款登记薄，在信汇凭证上编列应解汇款顺序号，第四联信汇凭证留存保管，另以便条通知收款人来行办理取款手续。 第三步：收款人持便条来行办理取款时，“留行待取”的向收款人问明情况，抽出第四联信汇凭证，并认真审核收款人的相关证件。 第四步：信汇凭证上注明“现金”字样的，应一次办理现金支付手续，未注明“现金”字样，需要支取现金的，由汇入行按现金管理规定审查支付 。会计分录为： 借：应解汇款---收款人户 200000 贷：现金 200000 （二）电汇业务 1 .汇出行的业务处理 模拟业务 ： 华中实业公司会计郑阳来银行申请办理一笔电汇业务 ，收款人为B市的佳力公司，金额为400000元。 业务步骤： 第一步：华中实业公司郑阳向银行提交一式三联电汇凭证 第二步：银行柜员审核电汇凭证无误后，登记华中实业公司“单位活期存款“分户账”。 第三步：根据电汇凭证第三联编制三联电划报单，登记“联行往账—电子汇划款项”分户