4.1贷款要发放，银行怎样核算（课件）《商业银行会计》（中国财政经济出版社）

第四章贷款要发放，银行怎样核算 学习目标 ★知识点： 1、熟知各类贷款业务的基本规定。 ★能力点： 2、掌握各类贷款业务的核算方法。 第一节 信用贷款的核算 信用贷款是指凭借款人的信誉而发放的贷款。借款人需用贷款时，根据借款合同逐笔填写借据，经银行信贷部门逐笔审核，一次发放，约定还款期限，到期一次或分次归还贷款。发放时，贷款应一次转入借款单位的结算存款账户后才能使用，不能在贷款中直接支付。收回时，由借款单位开具支票，从基本账户中归还或由银行从基本账户中直接扣收。 第九周ing… 本周任务 了解贷款展期的处理 掌握信用贷款发放、收回及贷款逾期的会计核算方法； 根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。 一、贷款发放的业务核算 模拟业务 正信公司会计小王持经信贷部审批同意的借款凭证办理贷款发放手续，借款金额200000元 。 业务步骤 第一步：正信公司会计小王提交经信贷部审批同意的一式五联借款凭证 。 第二步：银行柜员陈辰审核借款凭证，经审查无误后，编写会计分录： 借：短期贷款—正信公司贷款户 200 000 贷：单位活期存款—正信公司户 200 000 第三步：以借款凭证第一联作借方传票，登记正信公司“短期贷款”分户账以借款凭证第二联作贷方传票，登记正信公司“单位活期存款”分户账。 第四步：将借款凭证第三联加盖转讫章作借款人存款户收款通知，第四联交信贷部门留存，第五联加盖银行业务公章后专夹保管。 二、贷款收回业务的核算 模拟业务 正信公司上一个业务中的200000元短期贷款到期，该公司按照借款合同规定归还银行贷款。 业务步骤 第一步：正信公司会计小王提交一式四联还款凭证。 第二步：银行柜员审核凭证，计算应收利息；编制一式三联利息清单。编写会计分录： 借：单位活期存款—正信公司户 203 065 贷：短期贷款—正信公司贷款户 200 000 利息收入 3 065 第三步：登记正信公司“单位活期存款”分户账；登记正信公司“短期贷款”分户账；登记正信公司“单位活期存款”分户账。 第四步：将还款凭证第四联、利息清单第三联加盖转讫章后交借款人作支款通知，利息清单第一联作利息收入汇总传票附件，还款凭证第三联交信贷部门备查。 三、贷款展期 贷款到期前，借款人不能按期归还银行贷款时，可提前30个工作日向贷款银行提交“贷款展期申请书”，说明不能按期还款的原因，向银行申请贷款展期。 四、逾期贷款业务的核算 逾期贷款是指银行发放的到期（含展期后到期）不能收回的贷款。贷款逾期时银行会计部门应在贷款到期当日营业终了前将原贷款转入“逾期贷款”科目。 模拟业务 正信公司业务1中的短期贷款本日到期，可该公司无力偿还贷款。 业务步骤 第一步：银行柜员根据原借据，分别编制特种转账借、贷方传票。 第二步：编写会计分录： 借：逾期贷款—正信公司贷款户 200 000 贷：短期贷款—正信公司贷款户 200 000 第三步：以特种转账借、贷方传票登记正信公司“短期贷款”分户账和正信公司“逾期贷款”分户账。 第四步：根据权责发生制原则，未收回的利息作为欠息转为“应收利息”，并在归还时加收罚息。 借：应收利息 3065 贷：利息收入 3065 恭喜完成第十七周 练习一 ：填空 练习二 ：简答 见教材 第二节 担保贷款的核算 担保贷款按保障程度可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 保证贷款指按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带保证责任为前提而发放的贷款。 抵押贷款指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。 质押贷款指按《担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利为质押物而发放的贷款。 第十周ing… 本周任务 掌握收取担保物和处置担保物偿还贷款的会计核算方法； 掌握贷款利息的计算； 根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。 一、收取担保物的核算 模拟业务 收到业务部提交抵（质）押物品代保管收据一张，为正信公司提交抵押物小汽车一辆