3.1 个人活期储蓄存款的核算（课件）《商业银行会计》（中国财政经济出版社）

第三章 存款业务来了，银行怎样处理 （建议课时12课时） 学习目标 ★知识点： 1、了解存款的意义和种类。 2、熟悉不同类型的存款账户。 ★能力点： 3、掌握活期存款与定期存款的 会计核算。 4、掌握存款利息的计算方法。 第一节 个人活期储蓄存款的核算 活期储蓄存款是指不规定存期，储户可随时凭存折（卡）存取，存取金额不限的一种储蓄方式。人民币活期储蓄的起存金额为 1 元，多存不限。它的特点是存取灵活方便，利率较定期储蓄低，适合于个人生活待用款和暂时不用款的存储。 第六周ing… 本周任务 掌握个人活期储蓄存款的开户、续存、取款和销户 的业务核算步骤； 熟悉活期存款利息的计算； 根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。 一、开户和续存业务的核算 （一）开户业务的核算 （二）续存业务的核算 续存业务的核算步骤参照开户业务，故用同一业务模拟。 模拟业务 ： 客户赵一9月5日来到银行开 户，存入人民币8000元。 业务步骤 ： 第一步：储户赵一填写存款凭条与本人身份证件连同现金一并提交给银行柜员。 第二步：银行柜员审核储蓄存款凭证，清点现金编写会计分录： 借：现金 8000 贷：活期储蓄存款——赵一 8000 第三步：银行柜员登记“现金收入日记薄” 第四步：开立赵一“活期储蓄存款”分户账，以存款凭条作现金收入传票登记分户账。 第五步：开立储蓄存折并加盖业务公章，将存折和身份证明交还客户赵一 。 二、取款和销户的核算 （一）取款业务的核算 模拟业务： 9月13日储户赵一到银行支取100元。 业务步骤： 第一步：.储户填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折提交给银行柜员。 第二步：银行柜员审核清点存折 、储蓄凭条，审核后编写会计分录： 借：活期储蓄存款——赵一 100 贷：现金 100 第三步：登记储蓄存折，以取款凭条作借方传票登记储户“活期储蓄存款”分户。 第四步：．登记银行“现金付出日记簿” 。 第五步：．根据取款凭条配款，将现金及存折交储户。 （二）销户业务的核算 模拟业务： 储户赵一10月10日来银行要求销户。 业务步骤： 第一步：储户按最后存款余额填写取款凭条，连同存折提交给银行柜员。 第二步：银行柜员审核无误后计算应付利息数，并填制一式二联储蓄存款利息清单，编写会计分录： 借：活期储蓄存款——赵一 1202.28 利息支出 5.4 贷：现金 1207.68 第三步：登记储户“活期储蓄存款”分户账；登记“利息支出”分户账；在存折和分户账上加盖“销户”戳记。 第四步：登记“现金付出日记簿”；根据利息清单本息合计数配款。 第五步：将现金、第二联利息清单交储户赵一。 三、活期储蓄存款利息的计算 （一）活期储蓄利息计息的时间和利率规定。 按规定活期储蓄存款按季结息，银行按当日活期储蓄存款挂牌利率结计利息，每季末月20日为结息日，从上季末月21日至本季末月20日。未到结息日清户的，利息按清户日活期储蓄利率计算，算至清户日前一日为止。 人民币业务的利率换算公式为： 日利率=年利率÷360 月利率=年利率÷12 （二）计息方法。 为了简化结息手续 ，减少利息计算差错，活期储蓄存款的利息计算采用积数查算表的方法，按每次存取发生额，随时查算出计息积数，结出应付计息积数，结息日根据应付计息积数和规定和活期储蓄利率计算出应付利息。 模拟业务： 储户王刚2007年4月5 日存入人民币1000元（积数76000）；5月10日续存500元（积数20500）；6月5日支取300元（积数4800）；计算结息日6月20日的积数？当银行活期利率为0.72%时计算银行应付利息？ 结息日积数=76000+20500－4800=91700 银行应付利息=91700×（0.72%÷360）=1.83（元） 恭喜完成第十七周 练习一 ：填空 练习二 ：简答 见教材 第二节 个人 定期储蓄存