10.2税款征收（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目十 税收征管法 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 熟悉办理税务登记流程 掌握发票管理和使用的相关规定 掌握税款征收方式 熟悉违反税收征管的法律责任 技能目标 能办理各类税务登记 能根据发票管理规定正确开具发票 会进行纳税申报 能判断税收违法行为应承担的法律责任 2 任务二 税款征收 任务二 税款征收 一、税款征收原则 二、税款征收的方式 三、税款的追缴与退还 四、延期纳税 五、税收滞纳金 六、税收保全措施 七、税收强制执行 一、税款征收原则 任务二 税款征收 税款征收，是国家税务机关等主体依照税收法律、法规规定将纳税人应当缴纳的税款征 收入库的一系列活动的总称。税款征收是税收征收管理工作中的中心环节，是全部税收征管 工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。 一、税款征收原则 任务二 税款征收 （一）税务机关是征税的唯一行政主体 （二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 （三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款 （四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 （五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 。 （六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 （七）税款优先 二、税款征收的方式 任务二 税款征收 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 委托代征 代扣代缴 其他方式 三、税款的追缴与退还 任务二 税款征收 税款追缴 税款退还 四、延期纳税 任务二 税款征收 税款征收的延期纳税 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 五、税收滞纳金 任务二 税款征收 【例10-5】某公司为增值税一般纳税人，2015年11月应交增值税200000元，税务机关规定的纳税期限截止2015年12月15日，但该公司于2015年12月27日才缴纳该笔税款，请计算税务机关可以对该公司加收多少税收滞纳金？ 税收滞纳金金额=200000×12×0.05%=1200元。 税收滞纳金 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。具体计算滞纳金的公式是： 滞纳金金额=滞纳税款的数额×税款滞纳天数×0.05%。 六、税收保全措施 任务二 税款征收 税收的 保全措施 税收保全措施，是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 七、税收强制执行 任务二 税款征收 税收强制执行措施，是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： 1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 3 任务三 税务检查 任务三 税务检查 税务检查的内容 税务检查的形式 税务检查的方法 一、税务检查的内容 任务三 税务检查 (一)检查纳税人履行纳税义务的情况，如执行政策的情况，是否按时、准确、全面地履了纳税义务，有无逃避税款、欠税问题。如有，应将税收及时足额地征收入库。 (二)检查纳税人遵守财务、会计制度的情况，其财务、会计制度及其财务、会计处理办法无同税法中关于税收的规定相抵触。如有，则应纠正，按税收的有关规定计算纳税。 (三)检查税务人员执行税收征管制度的情况，直接主管税务机关和税务人员在税收征收理中是否存在漏洞或问题。如有，应找出原因，提出改进意见。 (四)了解纳税人的生产经营情况，帮助纳税人改善经营管理，挖掘潜力，提高经济效益。 二、税务检查的形式 任务三 税务检查 税务 检查 重点 检查 分类计划检查 集中性检查 专项 检查 临时性检查 三、税务检查的方法 任务三 税务检查 (一)全查法与 抽查法。 (二)顺查法与 逆查法。 (三)现场检查法与调账检查法。 (四)比