项目九 行为税类（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目九 行为税类 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 了解行为税类各税种概念、特点等； 掌握行为税类各税种的基本内容； 掌握行为税类各税种应纳税额的计算。 技能目标 能够正确进行行为税类各税种的会计处理； 能完成行为税类各税种的纳税申报事宜。 1 任务一 印花税 任务一 印花税 概念 特点 纳税人 征税范围 税率 定额税率 应纳税额 一、印花税概念 任务一 印花税 印花税概念 印花税是对经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 二、印花税的特点 任务一 印花税 特点 1、兼有凭证税和行为税性质 2、征税范围广泛 3、税收负担比较轻 4、由纳税人自行完成纳税义务。 三、纳税人 任务一 印花税 印花税是以在中国境内书立、使用、领受印花税暂行条例所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。 所称单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 上述单位和个人按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。 三、纳税人 任务一 印花税 立合同人 立据人 立账簿人 领受人 使用人 电子应税凭证的签订人 四、征税范围 任务一 印花税 经济 合同 产权转移书据 营业 账簿 权利、许可证照 五、税率 任务一 印花税 比例税率 定额税率 任务一 印花税 1.比例税率 五、税率 （1）0.05‰，适用于借款合同； （2）0.3‰。适用于购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同； （3）0.5‰。适用于加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据和营业账簿税目中记载资金的账簿； （4）1‰。适用于财产租赁合同、仓储保管合同和财产保险合同、股权转让书据。 任务一 印花税 2.定额税率 权利、许可证照和营业账簿税目中除记载资金以外的其他账簿，适用定额税率，即以件为单位缴纳一定数额的税款，按件贴花，单位税额为5元。 五、税率 任务一 印花税 2.定额税率 五、税率 任务一 印花税 2.定额税率 五、税率 六、应纳税额的计算 任务一 印花税 从价定率 应纳税额 =应税凭证所载金额×适用税率 从量定额 应纳税额 = 应税凭证件数×单位税额 六、应纳税额的计算 任务一 印花税 【例9-1】某企业与铁路运输部门签订货物运输合同，运输费用为200 000元，仓储保管费用为6 000元，已知货物运输合同按运输费用的0.5‰纳税，仓储合同按仓储费用1‰纳税。计算该企业应纳印花税额。 应纳印花税额=200 000×0.5‰+6 000×1‰=106（元） 七、税收优惠 任务一 印花税 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据免税。 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 4.无息、贴息的贷款合同免税。 5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 6.经财政部确定免税的其他凭证。 2 任务二 车辆购置税 任务二 车辆购置税 车辆购置税的概念 纳税人 征税范围 税率 应纳税额的计算 税收优惠 纳税期限 一、车辆购置税的概念 任务二 车辆购置税 车辆购置税的概念 车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人，就其购置的应税车辆在购置环节一次性征收的一种税。 二、纳税人 任务二 车辆购置税 车辆购置税的纳税人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。其中，单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。 三、征税范围 任务二 车辆购置税 四、税率 任务二 车辆购置税 车辆购置税的税率 车辆购置税实行统一的比例税率，税率为10% 五、应纳税额的计算 任务二 车辆购置税 1．按应税车辆全部价款确定的计税依据 （1）购买自用车辆为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。 （2）进口自用车辆为应税车辆的计税价格。计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 任务二 车辆购置税