8.2房产税（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目八 财产税类 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 了解财产税类各税种概念、特点等； 掌握财产税类各税种的基本内容； 掌握财产税类各税种应纳税额的计算。 技能目标 能够正确进行财产税类各税种的会计处理； 能完成财产税类各税种的纳税申报事宜。 2 任务二 房产税 任务二 房产税 缴纳 减免 应纳 税额 税率 征税 范围 纳税人 概念 一、房产税的概念 任务二 房产税 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，按照房房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 二、房产税的纳税人 任务二 房产税 （一）房屋产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；房屋产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （二）房屋产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。 （三）房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （四）房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 （五）自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人，依照《房产税暂行条例》缴纳房产税。 三、房产税的征税范围 任务二 房产税 房产税的征税对象是房产。所谓房产是以房屋形态存在的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 房产税征税范围是位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。对坐落在上述地区之外的房屋不征收房产税。 四、房产税税率 任务二 房产税 从价计征的 税率为1.2％，即按照房产原值一次减除10％—30％后的余值的1.2％计征。 从租计征的 税率为12％，即按照房产出租的租金收入的12％计征。 五、房产税应纳税额的计算 任务二 房产税 （一）从价计征的房产税的计算公式为 应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2% （二）从租计征的房产税的计算公式为 应纳税额＝房产租金收入×12% 五、房产税应纳税额的计算 任务二 房产税 【例8-2】 某企业2015年度的上半年共有房产原值4 000万元，7月1日起企业将原值200万元的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。（房产余值的扣除比例20%）。计算企业2015年应缴纳的房产税。 五、房产税应纳税额的计算 任务二 房产税 解析： （1）用全年房产原值扣20%计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金： 应纳税额＝4 000×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×50%＝37.44（万元） （2）企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税： 应纳税额＝1.5×6×12%＝1.08（万元） （3）在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税，故应从9月计至年底共4个月：应纳税额＝500×（1-20%）×1.2%÷12×4＝1.6（万元） 2015年应缴纳房产税＝37.44＋1.08＋1.6＝40.12（万元） 六、房产税的减免 任务二 房产税 （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。 （四）个人所有非营业用的房产。 （五）经财政部批准免税的其他房产。 七、房产税的缴纳 任务二 房产税 缴纳 期限 纳税义务发生时间 纳税 地点 任务三 契 税 任务三 契 税 契税的概念 纳税人 征税范围 税率 计税依据 应纳税额 契税的减免 征收管理 一、契税的概念 任务三 契 税 契税的概念 契税是对在我国境内转移的土地、房屋权属，向产权承受人征收的一种财产税。契税在房地产的转让环节征收，房地产权属每转让一次就征收一次契税，由取得土地、房屋权属的一方缴纳。 二、纳税人 任务三 契 税 纳税人 契税的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，具体包括企业单位、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体和其他组织，个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。 承受是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。 三、征税范围 任务三 契 税 契税的征税对象，为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和