项目六 城市维护建设税与教育费附加（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目六 城市维护建设税与教育费附加 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 了解城市维护建设税与教育费附加概念、特点等； 掌握城市维护建设税与教育费附加的基本内容； 掌握城市维护建设税与教育费附加应纳税费的计算。 技能目标 能够正确进行城市维护建设税与教育费附加的会计处理； 能完成城市维护建设税与教育费附加的纳税申报事宜 1 任务一 城市维护建设税 任务一 城市维护建设税 城市维护建设税 概念 特点 纳税人 税率 计税依据 应纳税额 税收优惠 纳税环节 纳税地点 纳税期限 一、概念 任务一 城市维护建设税 城市维护建设税，简称城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对从事工商经营，缴纳消费税、增值税的单位和个人征收的一种税。 二、特点 任务一 城市维护建设税 特 点 具有附加税性质 具有特定目的 征收范围广 三、纳税人 任务一 城市维护建设税 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人。但海关对进口产品代征的增值税等不征收城市维护建设税。但对外商投资企业和外国企业，从2010年12月1日起也征收城市维护建设税。 城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税的有关规定办理，增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。 四、税率 任务一 城市维护建设税 1 .纳税人所在地在城市市区的，税率为7%。 2 .纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%。对撤县建市的，撤县建市的后税率为7%。 3 .纳税人所在地不在城市市区、县城、或者镇的，税率为1%；开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税税率为1%。 五、计税依据 任务一 城市维护建设税 计税依据 二税 增值税 消费税 六、应纳税额的计算 任务一 城市维护建设税 城市维护建设税的应纳税额是由纳税人实际缴纳的“二税”决定的。其计算公式是： 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率 【例6-1】 某企业位于市区，2016年10月实际缴纳增值税40 000元，消费税12 000元。计算其应纳城市维护建设税。 应纳税额＝（40 000+12 000）×7%＝3640元 七、税收优惠 任务一 城市维护建设税 1.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“二税”税额计征，即随“二税”的减免而减免。 2.对于因减免税而需进行“二税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 八、纳税环节 任务一 城市维护建设税 纳税环节 城市维护建设税纳税环节，实际就是纳税人缴纳“二税”的环节。纳税人只要发生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城市维护建设税。 九、纳税地点 任务一 城市维护建设税 纳税地点 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，与这“二税”同时缴纳。所以纳税人“二税”的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。 十、纳税期限 任务一 城市维护建设税 纳税期限 由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“二税”时同时缴纳的，所以其期限分别与“二税”的纳税期限一致。 2 任务二 教育费附加税和地方教育费附加 项目六 城市维护建设税与教育费附加 一、教育费附加和地方教育费附加的概念 二、教育费附加和地方教育费附加的缴纳人 三、教育费附加和地方教育费附加的计征依据和征收率 四、教育费附加和地方教育费附加的计算 五、教育费附加和地方教育费附加的减免规定 一、概念 任务二 教育费附加税和地方教育费附加 教育费附加和地方教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 教育费附加与城市维护建设税具有同样的特点，即具有附加税性质，并且具有特定目的。 二、缴纳人 任务二 教育费附加税和地方教育费附加 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是教育费附加的缴纳人。但海关对进口货物征收的增值税、消费税不附征教育费附加。 三、计征依据和征收率 任务二 教育费附加税和地方教育费附加 教育费附加以纳税人实缴的增值税、消费税二税为计征依据，教育费附加的征收率为3%。地方教育费附加的征收率为2%，与增值税、消费税二税同时缴纳。 四、计算 任务二 教育费附加税和地方教育费附加 教育费附加的征收额是由纳税人实际缴纳的“二税”决定的。其计算公式是： 应纳教育费附加＝纳税人实际缴