5.3个人所得税税款的计算（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目五 个人所得税核算 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 掌握个人所得税的基本法律知识； 能判断居民纳税义务人和非居民纳税义务人；。 掌握个人所得税各应税项目所得额的确定， 能根据具体项目分别计算应纳个人所得税税额。 技能目标 熟悉自行申报和源泉扣缴两种个人所得税的申报方式。 正确进行个人所得税的纳税申报；能办理个人所得税代扣代缴业务。 3 任务三 个人所得税税款的计算 任务三 个人所得税税款的计算 一、个人所得税的计税依据 二、个人所得税应纳税额的计算 三、个人所得税应纳税额的计算特殊规定 一、个人所得税的计税依据 任务三 个人所得税税款计算 1 一、个人所得税的计税依据的确定 1、收入形式 个人取得的应纳税所得形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 2、费用扣除的方法 （1）对工资、薪金所得采取定额扣除方法。定额扣除3500或4800元。 （2）对个体工商户生产经营所得和对企事业单位承租承包经营所得及财产转让所得，采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用。 （3）对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，采用定额和定率两种方法扣除。 （4）利息、股息红利所得和偶然所得，规定不得扣除任何费用 二、个人所得税应纳税额的计算 任务三 个人所得税税款计算 1 （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 一般工资、薪金所得 七级超额累进税率，按月征收 每月收入扣除定额3500元或4800元后作为纳税所得额 计算公式：应纳税额＝（每月收入额－3500或４8００）×适用税率－速算扣除数 二、个人所得税应纳税额的计算 任务三 个人所得税税款计算 1 （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 一般工资、薪金所得 减除费用标准为3500元／月，适用3%-45%的超额累进税率。 全月应纳税所得额=6500-3500=3000（元） 全月应纳税额=3000×10%-105=195（元） 【随堂练习】 某公司的职员张某，2015年3月取得工资、薪金收入6500元。张某当月应缴纳的个人所得税税额计算如下： 二、个人所得税应纳税额的计算 任务三 个人所得税税款计算 1 （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 规定 全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税 确定税率 1、若当月工资高于（或等于）规定的费用扣除数的，则确定税率依据为：全年一次性奖金/12个月 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数 全年一次性奖金（年终奖）所得 2、若当月工资高于（或等于）规定的费用扣除数的则确定税率依据为：全年一次性奖金-工资与扣除标准差 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率一速算扣除数 注：在一个纳税年度，对每一个纳税人这种计税方法只允许采用一次 二、个人所得税应纳税额的计算 任务三 个人所得税税款计算 1 （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 全年一次性奖金（年终奖）所得 1）李某当月的工资（13200-2500）=10700（元）>3500元 当月工资收入应纳个人所得税额=（13200-2500-3500）×20%-555=885（元） ①年终奖金应纳税额=48000÷12=4000（元）。 查找税率表，适用10%的税率，速算扣除数为105。 应纳税额=48000×10%-105=4695（元） 【随堂练习】 中国公民李某2016年1月取得2015年全年一次性奖金48000元，李某当月的工资13200元，缴纳社会统筹的五险一金2500元，单位代缴水电费200元。李某一月份应缴纳的个人所得税税额计算如下： 二、个人所得税应纳税额的计算 任务三 个人所得税税款计算 1 （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 全年一次性奖金（年终奖）所得 ②李某1月份应纳个人所得税额=845+4695=5540（元） 2）如果李某当月的工资是4500元，因（4500-2500）=2000（元）< 3500元，所以当月工资不交个人所得税。 ①年终奖金应纳税额计算如下： [ 48000-（3500-2000）]÷12=3875（元），查找税率表，适用税率10%、速算扣除数105； 应纳税额=[48000-（3500-2000）]x10%-105=4545（元） 二、个人所得税应纳税额的计算 任务三 个人所得税税款计算 1 （二）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 计算公式： 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数 个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42000元／年（3500元／月） 提示:当计算实际经营期