5.1个人所得税概述（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目五 个人所得税核算 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 掌握个人所得税的基本法律知识； 能判断居民纳税义务人和非居民纳税义务人；。 掌握个人所得税各应税项目所得额的确定， 能根据具体项目分别计算应纳个人所得税税额。 技能目标 熟悉自行申报和源泉扣缴两种个人所得税的申报方式。 正确进行个人所得税的纳税申报；能办理个人所得税代扣代缴业务。 1 任务一 个人所得税概述 任务一 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 二、个人所得税的特点 三、个人所得税的作用 一、个人所得税的概念 任务一 个人所得税概述 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。 二、个人所得税的特点 任务一 个人所得税概述 特点 累进税率与比例税率并用 运用源泉课征和申报课征 两种征税方法 实行分类征收 实行不同的费用 扣除方式 三、个人所得税的作用 任务一 个人所得税概述 知道啦 个人所得税的作用 筹集财政 资金 调节收入 差距 增强纳税观念 2 任务二 个人所得税的基本内容 任务二 个人所得税的基本内容 一、个人所得税的纳税义务人 二、个人所得税的征税对象 三、个人所得税的税目及税率 四、个人所得税的优惠政策 一、个人所得税的纳税义务人 任务二 个人所得税的基本内容 有住所：意味着是习惯性居住地 1 1、居住满一年：是指一个纳税年度，在中国境内居住满365日。 2、临时离境：一次离境不超过30日，累计离境不超过90日。 扣缴义务人：必须履行代扣代缴税款的义务。 一、个人所得税的纳税义务人 任务二 个人所得税的基本内容 （四）所得来源的确定 1 判断所得来源地，是确定该项所得是否应该征收个人所得税的重要依据。 1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务 取得的所得； 2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在 中国境内转让其他财产取得的所得；  4、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者 个人取得的利息、股息、红利所得。   二、个人所得税的征税对象 任务二 个人所得税的基本内容 1 个人所得税的征税对象是纳税人取得的各项应税所得。现行个人所得税共分为11个应税项目 工资薪酬所得 个体工商户生产经营所得 对企事业单位承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 三、个人所得税的税目及税率 任务二 个人所得税的基本内容 1 七级累进税率 适用工资薪金所得 五级累进税率 适用个体户、个人独资企业、合伙企业、对企事业单位承包承租所得 加成征收 适用劳务报酬所得、三级累计税率 减征所得 适用于稿酬所得14% 20%比例税率 适用特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 三、个人所得税的税目及税率 任务二 个人所得税的基本内容 1 级数 全月含税应纳税所得额 全月不含税应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过1 500元的 不超过1 455元的 3 0 2 超过1 500～ 4 500元的部分 超过1 455～ 4 155元的部分 10 105 3 超过4 500～ 9 000元的部分 超过4 155～ 7 755元的部分 20 555 4 超过9 000～ 35 000元的部分 超过7 755～ 27 255元的部分 25 1 005 5 超过35 000～ 55 000元的部分 超过27 255～ 41 255元的部分 30 2 755 6 超过55 000～ 80 000元的部分 超过41 255～ 57 505元的部分 35 5 505 7 超过80 000元的部分 超过57 505元的部分 45 13 505 注：1．本表所称全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3 500元后的余额或者再减除附加费用后的余额。 七级超额 累进税率 适用工资 薪金所得 三、个人所得税的税目及税率 任务二 个人所得税的基本内容 1 注：1．本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 五级超额 累进税率 级数 全年含税应纳税所得额 全年不含税应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过15 000元的 不超过14 250元的 5 0 2 超过15 000