4.4资产的税务处理（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目四 企业所得税核算 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 掌握企业所得税的基本知识； 能判断居民纳税义务人和非居民纳税义务人； 掌握企业所得税的纳税调整和应税所得额的计算； 理解资产的税务处理知识。. 技能目标 熟悉企业所得税月（季）度预缴、年度汇算清缴的相关规定； 能正确进行企业所得税的纳税申报。 4 任务四 资产的税务处理 任务四 资产的税务处理 一、固定资产的税务处理 二、生产性生物资产的税务处理 三、无形资产的税务处理 四、长期待摊费用的税务处理 五、投资资产的税务处理 六、存货的税务处理 一、固定资产的税务处理 任务四 资产的税务处理 1 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 外购：为购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出； 自行建造：为竣工结算前发生的支出； 融资租入：以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； 盘盈：为同类固定资产的重置完全价值； 捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得：为该资产的公允价值和支付的相关税费； 改建：为法定的支出外和改建过程中发生的改建支出增加。 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 以经营租赁方式租入的固定资产； 以融资租赁方式租出的固定资产； 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 与经营活动无关的固定资产； 单独估价作为固定资产入账的土地； 其他不得计提折旧扣除的固定资产。 固定资产的计税基础 不得计算折旧扣除的固定资产 一、固定资产的税务处理 任务四 资产的税务处理 1 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣馀 房屋、建筑物，为20年； 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 电子设备，为3年。 投入使用月份的次月起计算折旧 停止使用月份的次月起停止计算折旧。 预计净残值一经确定，不得变更； 折旧起止时间 最低折旧年限 二、生产性生物资产的税务处理 任务四 资产的税务处理 1 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除 （1）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础； （2）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 计税基础 （1）林木类生产性生物资产，为10年； （2）畜类生产性生物资产，为3年。 （1）停止使用月份的次月起停止计算折旧。（2）投入使用月份的次月起计算折旧 预计净残值一经确定，不得变更； 折旧的最低年限 折旧起止时间 三、无形资产的税务处理 任务四 资产的税务处理 1 1、无形资产的计税基础 （1）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （2）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础； （3）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 2、无形资产摊销 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。 四、长期待摊费用的税务处理 任务四 资产的税务处理 1 准予 扣除 支出 1．已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 2．租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 3．固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 4．其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 投资资产按照以下方式确定成本： 1．通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本； 2．通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 四、长期待摊费用的税务处理 五、投资资产的税务处理 任务四 资产的税务处理 六、存货的税务处理 任务四 资产的税务处理 1 成本确认 1．通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本； 2．通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本； 3．生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。 先进先出法、加权平均法、个别计价法，三选一 5 任务五 企业应纳税所得额的计算 任务五 企业应纳所得税额的计算 一、居民企业应纳所得税额