4.3企业所得税的确定（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目四 企业所得税核算 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 掌握企业所得税的基本知识； 能判断居民纳税义务人和非居民纳税义务人； 掌握企业所得税的纳税调整和应税所得额的计算； 理解资产的税务处理知识。. 技能目标 熟悉企业所得税月（季）度预缴、年度汇算清缴的相关规定； 能正确进行企业所得税的纳税申报。 3 任务三 企业所得税的确定 任务三 企业所得税的确定 一、企业所得税计税依据的确定 二、企业所得税收入总额的确定 三、企业所得税各项扣除的确定 四、企业所得税的亏损弥补 应纳税所得额的确定如下： 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税 所得额 企业每一纳税年度的收入总额 不征税收入 各项 扣除 允许弥补的以前年度亏损 ＝ － － － 免税 收入 － 应纳税所得额≠会计利润 以权责发生制为原则 任务三 企业所得税的确定 二、企业所得计税依据的确定 （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收 （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。 （10）视同销售货物、转让财产或提供劳务的收入 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额 企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收帐款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 企业以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。应按公允价值确定收入额。 二、企业所得税收入的确定 任务三 企业所得税的确定 一般收入的确认 二、企业所得税收入的确定 任务三 企业所得税的确定 1 ①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入； ②销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入； ③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入； ④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 ⑤销售商品采用分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 收入实现时间的规定： 不征税收入 ①财政拨款； ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； ③国务院规定的其他不征税收入。 免税 收入 ①国债利息收入； ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； ④符合条件的非营利组织的收入。 ⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入 任务三 企业所得税的确定 二、企业所得税收入的确定 不征税收入及免税收入的确定 三、企业所得税各项扣除的确定 任务三 企业所得税的确定 准予税前扣除项目的范围 成 本 指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 费 用 指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 税 金 指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加 损 失 指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 其他支出 指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 　项目 　扣除标准 工资、薪金 合理工资准予扣除，不合理不扣。 职工福利费 不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不允许扣除。 工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，超过部分不允许扣除。 职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；超过部分允许在以后年度结转扣除。 社会保险费 规定的范围和标准内的“五险一金”，准予据实扣除。除为特殊工种职工支付的人身安全保险费以外的商业保险费，不得扣除。 三、企业所得税各项扣除的确定 任务三 企业所得税的确定 准予扣除项目及其标准 【随堂练习】 某企业某企业全年计入成本、费用中的实发工资总额2800万元，并按实发工资规定的比例计算提取了2%的职工工会经费（实际拨缴45万元）、2.5%的职工教育经费（实际发生额48万元），职工福利费没有计提，按实际发生额350万元计入了成本费用。 1、工会经费扣除限额：2800×2%56（万元），实际拨缴了45万元，而计提了56万元，所以调增应纳税所得额11万元； 2、职工教育经费扣除限额：2800×2.5%70