4.1企业所得税概述（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目四 企业所得税核算 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 掌握企业所得税的基本知识； 能判断居民纳税义务人和非居民纳税义务人； 掌握企业所得税的纳税调整和应税所得额的计算； 理解资产的税务处理知识。. 技能目标 熟悉企业所得税月（季）度预缴、年度汇算清缴的相关规定； 能正确进行企业所得税的纳税申报。 1 任务一 企业所得税概述 任务一 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的特点 一、企业所得税的概念 任务一 企业所得税概述 企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。 以应纳税所得额为税依据    符合税收公平原则  税法对税基的约束力强    实行按年计算，分期预缴的征收办法    1 2 3 4 二、企业所得税的特点 任务一 企业所得税概述 2 任务二 企业所得税的基本内容 任务二 企业所得税的基本内容 一、企业所得税的纳税义务人 二、企业所得税的征税对象 三、企业所得税的税率 四、企业所得税的税收优惠 一、企业所得税的纳税义务人 任务二 企业所得税的基本内容 1 具体划分 居民企业 非居民企业 在中国境内成立 实际管理机构设在中国境内 在境内设立机构、场所 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 在境内未设机构、场所 境内外所得 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 来源于境内所得 无限纳税义务 有限纳税义务 9 二、企业所得税的征税对象 任务二 企业所得税的基本内容 征税对象 居民企业 非居民企业 在境内设立机构、场所 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 在境内未设机构、场所 境内外所得 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 来源于 境内所得 25% 25% 20% 10 任务 （一）基本税率 （二）特殊税率 居民企业 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有联系的非居民企业 25% 在中国境内未设立机构、场所的 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 非居民企业 20% 15% 任务二 企业所得税的基本内容 三、企业所得税的税率 实际征税时适用10%的税率 符合条件的小型微利企业 国家需要重点扶持的高新技术企业 四、企业所得税的税收优惠 任务二 企业所得税的基本内容 具 体 规 定 1 （一）免征与减征优惠 免征企业所得税 （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、 糖料、水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的选育； （3）中药材的种植； （4）林木的培育和种植；等（见教材） 减半征收企业所得税 （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。等（见教材）   （二）高新技术企业优惠--减按15％的税率征收企业所得税 1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 3.高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 （三）非居民企业所得优惠--减按10％的税率征收 非居民企业取得下列所得可以免征企业所得税： 1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。 2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。 3.经国务院批准的其他所得。 （四）小型微利企业所得优惠--减按20%征收 小型微利企业减半征税优惠：自2015年10月1日至2017年12月31日，企业年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利，减按10%的税率缴纳企业所得税。 任务二 企业所得税的基本内容 四、企业所得税的税收优惠 （五）固定资产加速折旧优惠--缩短折旧年限或者采取加速折旧 适用条件： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。 （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 相关规定（见教材） 注：企业按上述规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。 （六）加计扣除优惠—在实际发生数额基础上，再加成一定比例扣除费用 .研究开发费用： 费用化支出--研究开发费用的50%加计扣除； 资本化支出--按照无形资产成本的150%摊销 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付