项目三 消费税核算（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目三 消费税核算 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 掌握消费税的纳税人、征税范围、税目与税率等内容 重点掌握消费税应纳税额的计算； 掌握消费税征收管理的规定。 技能目标 能准确计算消费税应纳税额； 能完成消费税纳税申报事宜。 1 任务一 消费税概述 任务一 消费税概述 一、消费税的概念 二、消费税的特点 一、消费税的概念 任务一 消费税 概述 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 二、消费税的特点 任务一 消费税 概述 1.征税范围具有选择性 2.征税环节具有单一性 3.征收方法具有多样性。 4.消费税具有转嫁性 2 任务二消费税的基本内容 任务二 消费税的基本内容 一、纳税人 二、纳税环节 三、税目 四、税率 任务二 消费税的基本内容 一、纳税人 纳税人 在中国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人 二、纳税环节 任务二 消费税基本内容 纳税 环节 （一）生产环节 （二）委托加工环节 （三）进口环节。 （四）零售环节 （五）批发环节 二、纳税环节 任务二 消费税的基本内容 批发环节 卷烟在批发环节加征一道消费税 生产环节 纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 委托加工环节 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。如果受托方是个体经营者，委托方在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税 进口环节 进口环节 纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。 零售环节 金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 三、税目 任务二 消费税的基本内容 贵重首饰及珠宝玉石 （十五） （一） 烟 （二） 酒 （三） 化妆品 （四） （五） 鞭炮烟火 （六） 成品油 （七） 摩托车 （八） 小汽车 （九） （十） 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木质一次性筷子 实木地板 电池 涂料 （十一） （十二） （十三） （十四） 四、税率 任务二 消费税的基本内容 消费税税目税率表 税 目 税 率 一、烟 　　1.卷烟 　　　（1）甲类卷烟（生产环节或进口环节） 　　　（2）乙类卷烟（生产环节或进口环节） （3）批发环节 　　2.雪茄烟 　　3.烟 56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 11%加0.005 元/支 36% 30% 四、税率 任务二 消费税的基本内容 二、酒 　1.白酒 　2.黄酒 　3.啤酒 　　（1）甲类啤酒 　　（2）乙类啤酒   20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨 250元/吨 220元/吨 四、税率 任务二 消费税的基本内容 　4.其他酒 10% 三、 化妆品 30%  四、贵重首饰及珠宝玉石 　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石   5% 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 　1.汽油 　2.柴油 　3.航空煤油   　4.石脑油 　5.溶剂油 　6.润滑油 　7.燃料油   1.52元/升 1.20元/升 1.20元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.20元/升 七、摩托车   　1.气缸容量为250毫升的 　2.气缸容量在250毫升以上的 3% 10% 八、小汽车 　1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车     1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 九、高尔夫球及球具 10% 十、高档手表 20% 十一、游艇 10% 十二、木制一次性筷子 5% 十三、实木地板 5% 十四、电池 4% 十五、涂料 4% 任务二 消费税的基本内容 四、