2.3增值税税款的计算（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目二 增值税核算 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 掌握增值税的基本知识；了解增值税的概念、特点和作用；能够正确选择适用税率；掌握一般纳税人采用简易计征方法纳税的的条件；了解增值税相关优惠政策。 能够准确计算销售额、准予抵扣的进项税额；能够正确进行一般纳税人和小规模纳税人的增值税应纳税额的计算。 技能目标 能正确进行增值税的纳税申报以及各种发票的管理和使用。 任务二 税法认知 任务三 增值税税款的计算 一、一般纳税人的应纳税额的计算 二、小规模纳税人应纳税额的计算 三、进口货物应纳税额的计算 任务二 税法认知 一般纳税人一般采用一般计税方法计算应纳增值税额，其计算公式为： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 注：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 任务三 增值税税款的计算 一、一般纳税人的应纳税额的计算 任务二 税法认知 （一）销项税额的计算 公式：销项税额=销售额×适用税率 或 销项税额=组成计税价格×适用税率 任务三 增值税税款的计算 一、一般纳税人的应纳税额的计算 任务二 税法认知 1．一般销售方式下的销售额 销售额为纳税人销售货物所收取的全部价款和价外费用（以不含税价作为计税依据），但是不包括收取的销项税额。 其中价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 任务三 增值税税款的计算 一、一般纳税人的应纳税额的计算 （一）销项税额的计算 任务二 税法认知 其中价外费用不包括： （1）代为收取并符合税法规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （2）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 任务三 增值税税款的计算 一、一般纳税人的应纳税额的计算 （一）销项税额的计算 任务二 税法认知 任务三 增值税税款的计算 一、一般纳税人的应纳税额的计算 2．特殊销售方式下的销售额 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） 采取折扣方式销售。包括折扣销售（商业折扣）、销售折扣（现金折扣）和销售退回或折让。 采取以旧换新方式销售。 采取还本销售方式销售。 采取以物易物方式销售。 直销方式销售 包装物押金 视同销售行为销售额的确定 销售退回或折让 任务二 税法认知 任务三 增值税税款的计算 一、一般纳税人的应纳税额的计算 折扣销售 (商业折扣) 同一发票注明 折后计税 分别开具 全额计税 销售折扣 (现金折旧) 不论如何 全额计税 销售折让 不论如何 折后计税 （一）销项税额的计算 2．特殊销售方式下的销售额 任务二 税法认知 任务三 增值税税款的计算 一、一般纳税人的应纳税额的计算 以旧换新 一般货物，按新货同期销售价格确定销售额计税，不得扣减旧货收购价格。金银首饰业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 还本销售 按销货销售额计税，不得扣减还本支出 以物易物 双方均按购销处理，以各自发出的货物核算销售额计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额计算进项税额 直销方式销售 ①直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。 ②直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。 任务二 税法认知 2．特殊销售方式下的销售额 【随堂练习】 某电器卖场为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售电视机；本月该卖场销售新电视机150台，每台零售价为3800元，旧电视机每台收购价为150元。其本月增值税销项税额计算如下： 增值税销项税额= 3800×150÷(1+17%)×17%=82820.51（元） 任务三 增值税税款的计算 一、一般纳税人的应纳税额的计算 任务二 税法认知 2．特殊销售方式下的销售额 包装物押金 单独记账核算的,时间在1年以内,又未过期的.不并入销售额征税. 因逾期未收回包装物不再退还押金,要并入销售额计税. 从1995年6月1日起,对销售除啤酒,黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均并入销售额计税. 任务三 增值税税款的计算 一、一般纳税人的应纳税额的计算 任务二 税法认知 2．特殊销售方式下的销售额 视同销售行为销售额的确定 按下列顺序核定其销售额： ①按纳税人最近时期同类