2.1增值税概述（课件）- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

项目二 增值税核算 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 掌握增值税的基本知识；了解增值税的概念、特点和作用；能够正确选择适用税率；掌握一般纳税人采用简易计征方法纳税的的条件；了解增值税相关优惠政策。 能够准确计算销售额、准予抵扣的进项税额；能够正确进行一般纳税人和小规模纳税人的增值税应纳税额的计算。 技能目标 能正确进行增值税的纳税申报以及各种发票的管理和使用。 1 任务一 增值税概述 任务一 税收认知 一、增值税的概念 二、增值税的特点 三、增值税的作用 part 2 公共要 一、增值税的概念 任务一 增值税概述 增值税是以商品（含应税劳务和服务、无形资产、不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务（以下简称“应税劳务”），销售服务、转让无形资产或者销售不动产，以及进口货物的单位和个人，就其取得的销售货物、提供应税劳务、销售服务、转让无形资产或者销售不动产的销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 二、增值税的特点 任务一 增值税概述 1.多环节征税、税基广泛 2.实行税款抵扣制度，逐环节征税，逐环节扣税 3.增值税实行价外税制度 三、增值税的作用 任务一 增值税概述 1.在税收征管上可以相互制约，防止偷税、漏税 2. 保证财政收入的稳定性和及时性 3. 平衡税负，保持公平竞争 任务二 增值税的基本内容 一、增值税的纳税人和扣缴义务人 二、增值税的征税范围 三、增值税的税率与征收率 四、增值税的优惠政策 五、增值税专用发票的使用和管理 一、增值税的纳税人和扣缴义务人 任务二 增值税的基本内容 增值税的纳税人 中国境内销售货物和销售服务 提供加工、修理修配劳务 转让无形资产或者不动产 进口货物 单位和个人为增值税的纳税人 注：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 任务二 税法认知 一、增值税的纳税人和扣缴义务人 任务二 增值税的基本内容 扣缴义务人 在我国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务和应税服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 “营改增”试点办法明确扣缴义务人以应税行为购买方为扣缴义务人，财政部和国家税务总局另有规定的除外。同时取消原试点实施办法有关以境内代理人为首选扣缴义务人的规定。 任务二 税法认知 一、增值税的纳税人和扣缴义务人 任务二 增值税的基本内容 纳税义务人分类：分为一般纳税人和小规模纳税人,认定标准如下： 1、小规模纳税人的认定及管理： （1）会计核算不健全 （2）以生产销售货物、提供应税劳务为主的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；以批发零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。 （3）应税服务年销售额未超过500万元的纳税人。 （4）个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。 任务二 税法认知 一、增值税的纳税人和扣缴义务人 任务二 增值税的基本内容 一般纳税人的认定及管理 （1）会计核算健全 （2）年应税销售额小规模纳税人标准 注：年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 任务二 税法认知 一、增值税的纳税人和扣缴义务人 任务二 增值税的基本内容 【随堂练习】 按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( ) A年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B年不含税销售额在90万元以上的从事货物批发的纳税人 C年不含税销售额在80万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D年不含税销售额在50万元以下的成品油加油站 答案：C 任务二 税法认知 二、增值税的征税范围 任务二 增值税的基本内容 （一）征税范围的一般规定 1．销售货物 2．提供的应税劳务 3．销售服务、无形资产或者不动产 • 注：员工为本单位或者雇主提供的服务不征税，应仅限于员工为本单位或雇主提供职务性服务，即取得工资的服务。员工向用人单位或雇主提供与工作（职务）无关的服务，凡属于应税行为征收范围的均应按规定征收增值税。 任务二 税法认知 二、增值税的征税范围 任务二 增值税的基本内容 二）征税范围的特殊行为 1.视同销售行为（11项） 所谓视同销售是指形式上不构成销售行为，且很大可能未有收入，但国家仍需视为销售行为征税。 “营改增” 在全国范