9 信息系统审计与内部控制_1（课件）- 《会计信息系统——ERP基础2版》同步教学（东北财经版）

会计信息系统 ——ERP基础 1 第九章 信息系统审计与内部控制 2 第一节 信息系统的风险管理与控制 第二节 信息系统的内部控制 第三节 信息技术环境下的内部控制 第四节会计信息化与审计 目录 CONTENTS 3 信息系统的 风险管理与控制 CONTENTS 一、信息技术应用给企业带来的风险 二、信息技术过程控制体系(COBIT)概述 三、信息系统内部控制目标与控制类型 4 （一）信息安全风险 （二）计算机交易授权风险 （三）传统职责分离失效引致的风险 （四）信息系统潜在错误导致差错重复发生的风险 （五）信息系统脆弱性引发的风险 一、信息技术应用给企业带来的风险 2024/2/25 5 （一） COBIT架构 二、信息系统内部控制目标与控制类型 2024/2/25 6 国际信息系统审计与控制协会（Information Systems Audit and Control Foundation，ISACA）提出了《信息和相关技术的控制目标》（Control Objectives for Information and Related Technology，COBIT）。COBIT是一个基于IT治理概念的、面向IT建设过程中的IT治理实现指南和审计标准，被认为是COSO框架的补充框架。COBIT的目标是为信息系统设计提供具有高度可靠性和可操作性的、公认的信息安全和控制评价标准。 二、信息系统内部控制目标与控制类型 （二） COBIT五大关键原则 1. 满足利益相关者需求 2. 端到端覆盖企业 3. 采用单一集成框架 4. 启用一种整体的方法 5. 区分管理和治理 二、信息系统内部控制目标与控制类型 2024/2/25 8 （一）信息系统控制 按照“如何执行控制”的观点，可以分为人工控制(或使用者控制)和程序控制(或自动控制)。 而按照“控制执行范围”的要求，可分为一般控制和应用控制。 按照内部控制程序执行的时间点也可以分为预防性、检查性和矫正性三种控制。 三、信息系统控制类型 2024/2/25 9 （二）一般控制和应用控制 一般控制 一般控制即整体控制。实施一般控制的目的是为了确保信息系统的开发、实施、运行能在有序的、被控制的状态下进行。一般控制作用于所有的应用系统，成为围绕应用系统的保护层。最里层的是一个具体的应用系统(模块)的应用控制。 三、信息系统控制类型 2024/2/25 10 三、信息系统控制类型 2. 应用控制 三、信息系统控制类型 应用控制是具体控制或微观控制，它与具体的应用系统有关，是为了确保数据处理完整正确而实施的控制。应用控制可以由人工实施控制，也可以由计算机程序实施自动化控制。按照处理信息的步骤，我们可以将应用控制分为输入控制、处理控制和输出控制，三者之间的关系。 三、信息系统控制类型 2024/2/25 13 （1）输入控制 ①原始单据审核控制 ②数据输入正确性控制 ③数据输入完整性控制 ④数据逻辑控制 ⑤错误纠正控制 输入控制是为保证输入系统的数据正确、完整和可靠而实施的控制。 三、信息系统控制类型 2024/2/25 14 （2）处理控制 ① 处理权限控制 ②数据有效性检验 ③审计踪迹控制 ④备份与恢复控制 处理控制是为了保证数据处理的正确性和完整性而实施的控制。 三、信息系统控制类型 2024/2/25 15 （3）输出控制 ①输出数据的正确性控制 ②输出数据审核控制 ③输出权限控制 ④输出信息的分发控制 ⑤差错更正控制 输出控制的主要目的是保证输出信息的正确性，并且要确保输出的信息只能提供给经过授权的使用者。 三、信息系统控制类型 2024/2/25 16 （三）预防性、检查性和矫正性控制 预防性控制：错误和欺诈预防，事前的观念。基于成本效益原则的考虑以及实务上的限制，预防性控制很难完全防止所有的问题。 检查性控制：在设计控制程序时，以便在错误和欺诈发生时，能够迅速察觉，并立即采取补救或改正的行动，检查性控制是事中的观念。 三、信息系统控制类型 2024/2/25 17 矫正性控制：对已有的错误进行补救或者更正，以确保组织顺利的运作，达成既定的目标。三个程序： （1）找出造成问题的成因，可能由检查性控制提供相关的信息。 （2）改正已发生的错误或欺诈。 （3）修改现有的控制制度或程序，以消除或降低未来发生类似问题的可能性。 三、信息系统控制类型 2024/2/25 18 信息技术应用给企业带来的风险——风险巨大，不得不控制 信息技术过程控制体系(COBIT)概述——参看阅读资料《内部控制指引——信息系统》 信息系统控制类型——三种分类 手工、自动 一般，应用 事前，事中，事后 小结 2024/2/25 19 学习愉快！ 20 $$