2.1商品批发的业务处理（课件）《商品流通企业会计》（中国财政经济出版社）

商品批发的业务处理 第二单元 任务一 购进商品的业务处理 一、商品购进的一般流程 （一）本地购进的业务程序 1.送货制流程 ⑴业务部门根据供应商的增值税专用发票，填制一式数联的收货单。 ⑵仓储部门根据收货单验收商品，验收入库后，留下存根联并登记明细账。 ⑶财务部门根据业务部门送交的增值税专用发票、仓储部门送交的收货单等办理货款结算及账务处理。 业务部门 签订合同 收货单 财务部门 仓储部门 增值税专用发票 收货单 收货 结算、记账 填制 送交 送交 送货制业务流程图 2.提货制流程 ⑴业务员与供应商签订购货合同后，供应商开出增值税专用发票和提货单。 ⑵业务员交提货单给运输部门，运输部门前往供应商提货，运输部门填写一式数联的收货单交仓库验收。 ⑶仓储部门根据收货单验收商品，验收入库后，留下存根联并登记明细账。 ⑷财务部门根据业务部门送交的增值税专用发票、仓储部门送交的收货单等办理货款结算及账务处理。 业务部门 签订合同、提货 收货单 财务部门 仓储部门 增值税专用发票 收货单 收货 结算、记账 填制 送交 送交 提货单 运输部门 提货制业务流程图 （二）异地购进的业务程序 发货制业务流程 ⑴财务部门收到开户银行传递的托收凭证、增值税专用发票，送交业务部门核对。 ⑵业务部门核对无误后托收凭证交回财务部门，并填写一式数联的收货单交仓库验收。 ⑶仓储部门根据收货单待商品到达后验收，验收入库后，留下存根联并登记明细账。 ⑷财务部门根据托收凭证按期办理货款结算及账务处理。 业务部门 签订合同 收货单 财务部门 仓储部门 增值税专用发票 收货单 收货 结算、记账 填制 送交 送交 核对 托收凭证 开户银行 发货制业务流程图 二、商品购进业务应设置的账户 1.“在途物资”（资产类） 按供应单位设置明细账 登记企业购入并已取得发票或已付款但尚未运抵商品的实际成本 登记验收入库的商品实际成本 期末借方余额反映尚未运达的商品实际成本 在途物资（资产类） 2.“库存商品”（资产类） 按库存商品的类别和品名设置明细账。 库存商品（资产类） 登记企业验收入库、加工收回、盘盈、销货退回商品的实际成本 登记销售发出、加工付出、盘亏商品的实际成本。 期末借方余额反映现有库存商品的实际成本 三、商品购进的业务核算 （一）本地购进 借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （二）异地购进 1.单货同到 借:库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.单先到货后到 先付款， 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额 ） 贷：银行存款 后收货， 借：库存商品 贷：在途物资 3.货先到单后到 先收货（月末估价） 借：库存商品 贷：应付账款—暂估应付款 下月初红字冲回 借：库存商品 （红字） 贷：应付账款—暂估应付款 （红字） 单到时 借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （三）预付货款购进 预付款时，借：预付账款 贷：银行存款 收货时，借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付款时，借：预付账款 贷：银行存款 四、购进商品特殊业务的核算 （一）溢余和短缺 1. 购进商品溢余和短缺发生的原因 ⑴由于商品本身性能和自然条件发生变化而造成的商品升溢或损耗； ⑵由于供货单位的工作差错造成多发或少发； ⑶由于运输单位的失职而造成的丢失、毁损等。 2. 购进商品发生溢余、短缺的核算账户 待处理财产损溢（资产类） 登记短缺、毁损或盘亏数额及批准处理的溢余转销数 登记溢余或盘盈数额及批准处理的短缺、毁损或盘亏转销数 期末结转后一般无余额 3. 购进商品发生溢余、短缺的会计处理 ⑴购进商品发生溢余 未查明原因以前，先按商品实收数入库，并根据“商品溢余（短缺）报告单”将溢余商品先记入“待处理财产损溢”账户； 查明原因后，根据不同原因进行会计处理：运输途中的自然升溢冲减管理费用；供货单位多发商品补做购进处理或将多收商品退回供应商。 ⑵购进商品短缺的核算。 查明原因以前，先按商品实收数入库，并根据“商品溢余（短缺）报告单”将短缺商品记入