9.1财产税类（课件）《国家税收》（中国财经经济出版社）

财政部规划中专教材国家税收 国家税收 财政部规划中专教材国家税收 第九章 财产税类 第一节 房产税 第二节 契税 第三节 车辆购置税 第四节 车船税 财政部规划中专教材国家税收 房产税 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，按照房价、租价向产权所有人或承典人征收的一种税。 征收房产税有利于配合有关部门贯彻房产政策，加强房产管理，促进合理建房、用房，建立正常的租赁关系；同时，可以积累一定的财政资金。 财政部规划中专教材国家税收 征税对象和征税范国 房产税的征税对象是房产。所谓“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。包括附属设备，但不包括独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔等。 房产税的征税范围是位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。对坐落在上述地区之外的房屋不征收房产税。 财政部规划中专教材国家税收 纳税人 房产税由产权所有人缴纳，即由在我国境内拥有房屋产权的单位和个人缴纳。产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。 财政部规划中专教材国家税收 计税依据 房产税的计税依据为房产的计税价值或房屋的租金收入，通常简称从价计征和从租计征。提示：房产余值不同于会计核算的固定资产原值、净值等概念。 从价计征的以房产余值为计税依据。房产余值是指房产原值一次扣除10％－30％后的余额，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。 财政部规划中专教材国家税收 房产税的税率 房产税采用比例税率，分别按从价计征和从租计征设置了两种税率。 1．从价计征的税率为1.2％； 2．从租计征的税率为12％。 对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。 财政部规划中专教材国家税收 房产税的税收优惠 下列房产免税： 1．国家机关、人民团体、军队自用的房产。但这些单位的出租房产以及非本身业务使用的生产、营业用房，应按规定征税。 2．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。 3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。但于寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如茶社、饮食部、照相馆、影剧院等所使用的房产及出租的房产，不属免税范围。 4．个人所有非营业用的房产。 5．经财政部批准免税的其他房产 。 财政部规划中专教材国家税收 房产税应纳税额的计算 从价计征的房产税的计算公式为： 应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 从租计征的房产税的计算公式为： 应纳税额＝房产租金收入×12％ 财政部规划中专教材国家税收 【例题】某工厂按会计制度核算的房产原值总计为10000000元，其中生产用厂房的原值为6600000元（假定该地区规定房产余值按房产原值一次扣除30％计算）。 由于房产税的计税依据不考虑生产用房或非生产用房，因此： 该厂应纳税额=10000000×（1－30％）×1.2％＝84000（元） 财政部规划中专教材国家税收 【例题】某纳税人拥有房屋15间，其中10间出租给集体商店，每月租金15000元。其余5间作自办饭店使用，房屋原值每间50000元。该地区规定，房产余值按房产原值一次扣除30％计算。该居民每年应纳的房产税为： 出租房年应纳税额＝（15000×12）×12％＝21600（元） 营业房年应纳税额＝（50000×5）×（1－30％）×1.2％ ＝2100（元） 该居民每年应纳税额＝21600＋2100＝23700（元） 财政部规划中专教材国家税收 房产税的缴纳和会计处理 房产税按年征收、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。可分季缴纳，也可分上下半年两次缴纳。应税自建房屋于建成次月起纳税；委托施工企业建房，从办理验收手续次月起纳税；纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋则应照章纳税。 房产税在房产所在地缴纳。 会计处理 财政部规划中专教材国家税收 契税 契税是对在我国境内转移的土地、房屋权属，由承受单位或个人缴纳的一种税。 财政部规划中专教材国家税收 契税的征税对象 契税的征税对象，为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。其征收范围包括单位和个人所有在我国境内的转移土地、房屋权属的行为。具体指下列行为： 1．国有土地使用权出让。是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。 2