8.1资源税类（课件）《国家税收》（中国财经经济出版社）

财政部规划中专教材国家税收 电子教案 财政部规划中专教材国家税收 第九章 资源税类 第一节 资源税 第二节 耕地占用税 第三节 城镇土地使用税 第四节 土地增值税 财政部规划中专教材国家税收 资源税 （一）资源税的含义:资源税是对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售额和销售数量征收的一种税。 （二）资源税的特点 （1）兼有有偿性和强制性的特征。 （2）只对特定资源实行单一环节征收。 （3）实行有差别的从价与从量相结合的征收办法。 财政部规划中专教材国家税收 资源税的征税范围 目前我国资源税的征收范围为煤炭、原油、天然气、稀土、钨、钼、金属矿、非金属矿产和海盐。其中： 1.金属矿为铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、未列举名称的其他金属矿产品； 2.非金属矿为石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐、粘土、砂石，未列举名称的其他非金属矿产品。 财政部规划中专教材国家税收 纳税人、扣缴义务人 1.纳税人。凡在我国领域及管辖海域开采或者生产应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户及其他个人。 2.扣缴义务人。以收购未税资源产品的单位为资源税的扣缴义务人。规定资源税的扣缴义务人，主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关认为不易控管，由扣缴义务人在收购时代扣代缴未缴纳的资源税。 财政部规划中专教材国家税收 资源税税率 财政部规划中专教材国家税收 资源税税率 财政部规划中专教材国家税收 资源税的计算 （一）实行从价定率办法的 计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率 销售额的确定。销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 【例】某油田在某年度销售原油20000吨，开具增值税专用发票取得销售额10000万元，增值税额1700万元；销售天然气50000千立方米，开具增值税专用发票取得销售额85000万元，增值税额14450万元。原油和天然气的资源税税率均为5%。计算该油田应纳的资源税。 应纳税额=10000×5%+85000×5%=4750（万元） （二）实行从量定额办法的 计算公式为：应纳税额＝销售数量×定额税率 销售数量的确定。销售数量，是指纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。 【例】某矿某一纳税期生产销售砂石原矿50万吨，其单位税额为2.4元/吨。则该矿在该纳税期的应纳资源税为： 应纳税额＝50×2.4＝120（万元） 财政部规划中专教材国家税收 资源税的缴纳和会计处理 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）会计核算 财政部规划中专教材国家税收 耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积征收的一种税。 耕地占用税的征收范围是建房或从事其他非农业建设占用的耕地。衡量是否属于耕地占用税的范围，必须同时具备两个条件：一是限于占用耕地；二是限于建房和从事其他非农业建设用地。对于占用非耕地或占用耕地用于农业生产建设的，以及农业内部结构调整占用耕地，如退耕还林、退耕还牧等，均不属于耕地占用税的征税范围。 列入征税范围的耕地，是指用于种植农作物的土地（占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地），包括国家所有和集体所有的耕地。列入征税范围的耕地具体包括：种植农作物的土地。园地、林地、牧草地、农田水利用地、苇田、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地视同耕地。 财政部规划中专教材国家税收 耕地占用税纳税人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人。单位具体包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人是指个体工商户以及其他个人。 财政部规划中专教材国家税收 地区（以县为单位） 每平方米幅度税额 人均耕地1亩以下的（含1亩） 10元至50元 人均耕地1亩—2亩（含2亩） 8元至40元 人均耕地2亩—3亩（含3亩） 6元至30元 人均耕地3亩以上 5元至25元 耕地占用税税率 财政部规划中专教材国家税收 耕地占用税税率 地 区 每平方米平均税额/元 上海 45 北京 40 天津 35 江苏、浙江、福建、广东 30 辽宁、湖北、湖南 25 河北、安