7.1个人所得税（课件）《国家税收》（中国财经经济出版社）

财政部规划中专教材国家税收 国家税收 财政部规划中专教材国家税收 第七章 个人所得税 第一节 个人所得税的含义与内容 第二节 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的缴纳和会计处理 财政部规划中专教材国家税收 个人所得税是对个人（自然人）取得的应纳税所得征收的一种税。 个人所得税的特点： 一是实行分项定率、分项扣除、分项征收。 二是税率、费用扣除标准和计税时间的多样化。 个人所得税的含义与特点 财政部规划中专教材国家税收 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户（包括内资的独资、合伙性质的私营企业和内资的个人独资、合伙性质的企业）以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员）、华侨和香港、澳门、台湾同胞。 按照国际通行做法，纳税人按在我国境内有无住所和居住时间的长短，分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 个人所得税的纳税人 财政部规划中专教材国家税收 纳税义务人及其纳税义务示意图 纳税义务人及其纳税义务 居民纳税人 （无限纳税义务） 非居民纳税人 （有限纳税义务） 有住所 无住所 但居住 满一年 无住所 又不居住 无住所 居住不 满一年 财政部规划中专教材国家税收 1.工资、薪所得 指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得。 个人所得税的征税项目 财政部规划中专教材国家税收 2.个体工商户的生产、经营所得 是指经工商行政管理部门批准开业的个体工商户及个人从事生产经营而取得的各种所得。具体包括： （1）个体工商户或个人从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得； （2）个人经政府有关部门批准从事的办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）个体工商户和个人取得与生产、经营有关的各项应税所得。 个人独资企业、个人合伙性质的机构或组织的投资者，所取得的生产经营所得，参照个体工商户的生产经营所得项目征税。 个人所得税的征税项目 财政部规划中专教材国家税收 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人承包经营或承租经营企业、事业单位取得的所得，以及转包、转租取得的所得，其中包括纳税人按月或按次领取的工资、薪金性质的所得。 个人所得税的征税项目 财政部规划中专教材国家税收 4.劳务报酬所得 指个人从事设计、装潢、安装、制图 、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、各种演出与表演展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳务报酬是指个人独立劳动取得报酬，而工资、薪金所得则是个人由于受雇而取得的非独立劳动报酬，个人来自聘用、雇用或本人所在的单位领取的报酬即为工资、薪金所得，反之即为劳务报酬所得，如教师在本人所在学校领取工资、奖金和课酬等为工资、薪金所得，教师在校外教授课程取得课酬、辅导费等为劳务报酬所得。 个人所得税的征税项目 财政部规划中专教材国家税收 5.稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作者去世后，对取得其遗作的稿酬的个人，也按此项目征税。 个人所得税的征税项目 财政部规划中专教材国家税收 6.特许权使用费所得 指个人提供或转让专利权、著作权、商标权、专有技术使用权以及其他特许权利取得的所得。这里所说的提供或转让著作权的所得（不包括稿酬所得）。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞卖）取得的所得，均属于特许权使用费所得。 个人所得税的征税项目 财政部规划中专教材国家税收 7. 财产租赁所得 指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 个人所得税的征税项目 财政部规划中专教材国家税收 8.财产转让所得 指个人转让有价证券、股权 、建筑物、机器设备、土地使用权、电气设备、车船以及其他财产取得的所得。但目前对股票转让所得，暂不征收个人所得税。 对个人出售自有住房取得的所得按照本项目征税。但对个人出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。 个人所得税的征税项目 财政部规划中专教材国家税收 9. 利息、股息、红利所得 指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 10.偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人所得税的征税项目 财政部规划中专教材国家税收 1.工资、薪金所得，以纳税人任职、受聘单位的所在地为所得来源地。由此因任职、受雇、履约等而在我国境内，提供劳务的所得，为来源于我国境内