6.1企业所得税（课件）《国家税收》（中国财经经济出版社）

财政部规划中专教材国家税收 电子教案 财政部规划中专教材国家税收 第六章 企业所得税 第一节 企业所得税的含义与内容 第二节 企业所得税应纳税所得额的确定 第三节 企业所得税的计算和缴纳 财政部规划中专教材国家税收 企业所得税的含义和特点 企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业，不含个人独资企业、合伙企业）就其所得缴纳的一种税。其特点是 计税依据为应纳税所得额 应纳税额计算复杂，突出表现在应纳税所得额的确定上 体现量能负担的原则，即所得多的多纳税、所得少的少纳税、无所得的不纳税 实行按年计算、分期预缴、年终汇算清缴的征管办法 财政部规划中专教材国家税收 征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得 即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 财政部规划中专教材国家税收 纳税人 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 财政部规划中专教材国家税收 税率 基本规定：采用25%的比例税率。 特殊规定： 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按20%税率纳税，减按10%的税率征收。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率纳税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率纳税。 财政部规划中专教材国家税收 应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 即：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损 以下分项说明什么是收入总额，什么是不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后。其中，重点是限定扣除的条件。 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 　　（一）销售货物收入； 　　（二）提供劳务收入； 　　（三）转让财产收入； 　　（四）股息、红利等权益性投资收益； 　　（五）利息收入； 　　（六）租金收入； 　　（七）特许权使用费收入； 　　（八）接受捐赠收入； 　　（九）其他收入。 财政部规划中专教材国家税收 财政部规划中专教材国家税收 不征税收入 收入总额中的下列收入为不征税收入： 　　（一）财政拨款； 　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金； 　　（三）国务院规定的其他不征税收入。 财政部规划中专教材国家税收 免税收入 　　（一）国债利息收入； 　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 　　（四）符合条件的非营利组织的收入。 财政部规划中专教材国家税收 非居民企业收入的确定 非居民企业取得税法规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： 　　（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 　　（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； 　　（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 财政部规划中专教材国家税收 不得扣除项目 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　　（二）企业所得税税款； 　　（三）税收滞纳金； 　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失； 　　（五）税法规定以外的捐赠支出； 　　（六）赞助支出； 　　（七）未经核定的准备金支出； 　　（八）与取得收入无关的其他支出。 财政部规划中专教材国家税收 折旧费扣除 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 　　下列固定资产不