5.1关税（课件）《国家税收》（中国财经经济出版社）

财政部规划中专教材国家税收 国家税收 财政部规划中专教材国家税收 第五章 关税 第一节 关税的含义与内容 第二节 进出口货物关税的计算和缴纳 第三节 行李和邮递物品进口税 第四节 船舶吨税 关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 所谓“境”，是指关境，又称“海关境域”或“关税境域”；通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空，但也会出现关境大于国境，或关境小于国境的情况。 我国的关税包括进口关税和出口关税。 2024/2/25 我国关税历史概况 周代以前“关讥而不征”，周代以后有了内地的关市之赋。明代以前，对外国人免税。 我国关税创始于1684年（康熙23年），当时是自主的关税，1840年以后，关税的自主权陆续丧失，直至1949年中华人民共和国成立。 2024/2/25 关税的作用 维护国家主权和利益； 保护和促进本国工农业生产的发展； 积累财政资金； 调节国民经济和对外贸易。 相关知识： 海关是干什么的？ 征税对象和纳税人 一、征税对象 进口货物、出口货物和进口物品 货物是指贸易性商品 物品是指个人随身携带和有底紧扣物品 二、纳税人 进口货物的收货人 出口货物的发货人 （如进口商、出口商及其代理人） 进口物品的持有人、所有人或收件人。 税率 先看一本书： 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 税率表的结构 税率表作为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。 我国现行进口税则为四栏税率，出口税则为一栏税率。 税率表 商品分类目录 7977项 税率 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 商品分类 1992年1月，我国实施了以《商品名称及编码协调制度》（Harmonized Commodity Description and Coding System，简称HS）为基础的进出口税则。这是一部科学、系统的国际贸易商品分类体系，适合于与国际贸易中海关、统计、运输、生产等多方面需要，成为国际贸易商品分类的一种“标准语言”。 HS是《HS公约》的附件，由海关合作理事会（Customs Co-Operation Council，简称CCC；1994年1月改名为世界海关组织—— World Customs Organization，简称WCO）组织编制。世界上主要发达国家都采用了该制度。我国于1992年6月加入《HS公约》。 商品分类结构 该目录将商品划分为21类、97章、5019个税目，采用结构性号列，即税目的号列不是简单的顺序号码，而是有一定的编码含义。 进出口商品税则号列 8 7 6 5 4 3 2 1 货品所 在章 货品在 该章的 排列次序 一级 子目 二级 子目 各国的 特殊子目 商品归类步骤 （1）了解归类对象的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能 （2）在税则中查找拟归的类、章及税号，属原材料性质的，要优先考虑其属性；属制成品性质的，要优先考虑其用途。 （3）将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，找出最合适的税号。比较时要注意类注、章注的规定 （4）通过上述步骤难以确定的，可以运用归类总规则加以确定。 进口关税税率 1．最惠国税率： 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。 进口关税税率 2．协定税率 协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。 例如，对原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的部分商品实行“亚太贸易协定”协定税率；对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、新加坡、泰国、菲律宾、越南、缅甸、老挝和柬埔寨的部分商品，实施中国—东盟自由贸易区协定税率；对原产于智利的部分商品实施“中国—智利自由贸易协定”协定税率；对原产于巴基斯坦的部分商品实施中国—巴基斯坦自贸区“早期收获”和“全面降税”协定税率；对原产于中国香港的已完成原产地标准核准的产品实施零关税；对原产于中国澳门的已完成原产地标准核准的产品实施零关税等。 进口关税税率 3．特惠税率 特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 例如，在“中国—东盟自由贸易区”框架下，对原产于老挝、柬埔寨和缅甸的部分产品实施特惠税率；在“亚太贸易协定”框架下，对原产于老挝和孟加拉的部分产品实施特惠税率；对原产于贝宁共和国等30个非洲最不发达国