4.1消费税（课件）《国家税收》（中国财经经济出版社）

财政部规划中专教材国家税收 国家税收 财政部规划中专教材国家税收 第四章 消费税 第一节 消费税的含义与内容 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的缴纳和会计处理 财政部规划中专教材国家税收 消费税的含义 消费税是以特定消费品或消费行为为课税对象征收的一种税。 我国增值税与消费税双层调节：增值税普遍调节，保证财政收入；消费税特殊调节，引导消费方向，增加财政收入。 3 财政部规划中专教材国家税收 消费税的特点 征收范围具有较强的选择性 征收环节单一 注重税收对消费的调节作用 征收方法多样。实行从价计征、从量计征以及从价与从量结合的计征方法 税收负担的转嫁性。 5 过度 消费 会对 身体 健康、 社会 秩序、 生态 环境 造成 危害 的消 费品 烟 酒 鞭炮焰火 政 策 目 标 寓 禁 于 征 酒：酒精度为1度以上的各种酒，下设粮食白酒、黄酒、啤酒、其他酒等子目。 鞭炮、焰火：包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征税。 烟：指以烟叶为原料加工生产的产品。下设卷烟、雪茄烟和烟丝子目。 消费税的征税范围 6 消费税征税范围 高 档 消 费 品 政 策 目 标 合 理 消 费 高尔夫球 及球具 高档手表 游艇 游艇：艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 贵重首饰 及珠宝玉石 高档化妆品 高档化妆品：包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 贵重首饰及珠宝玉石：包括金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 高档手表：是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。 高尔夫球及球具：高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 7 高 能 耗 消 费 品 政 策 目 标 控 制 消 费 小汽车 摩托车 摩托车：包括轻便摩托车和摩托车两种。对最大设计车速超过50km/h、发动机气缸总工作容积超过 50ml的三轮车不征收消费税。 小汽车：汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座) 的各类中轻型商用客车。 消费税的征税范围 8 资 源 消 耗 型 产 品 成品油 木制一 次性筷子 实木地板 政 策 目 标 控 制 消 费 成品油。包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七类产品。 实木地板：是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。 木制一次性筷子：指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。 消费税的征税范围 9 其 他 新 增 税 目 产 品 电池 涂料 政 策 目 标 节 能 环 保 消费税的征税范围 财政部规划中专教材国家税收 具体税目 • 1.烟 2.酒 3.高档化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.摩托车 8.小汽车 9.高尔夫球及球具 10.高档手表 11.游艇 13.实木地板 14.电池 12.木制一次性筷子 15.涂料 消费税的纳税人 11 生产厂家？ 零售商店？ 消费者？ ？ 12 1.在境内生产销售除金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰以外的应税消费品的单位和个人 2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰和向消费者销售超豪华小汽车的单位和个人 3.在境内委托加工应税消费品的单位和个人 4.进口应税消费品的单位和个人 5.批发卷烟的单位和个人 消费税的纳税人 财政部规划中专教材国家税收 消费税的扣缴义务人 纳税人委托加工应税消费 品，由受托方向委托方交 货时代收代缴税款。 受托方为个体经营者时， 由委托方交税。 财政部规划中专教材国家税收 消费税的税率 财政部规划中专教材国家税收 消费税三种计税方法 三种计税方法 适用范围 计税公式 1．从价定率计税 鞭炮烟花、摩托车、小汽车、实木地板等 应纳税额=销售额×比例税率 2．从量定额计税 啤酒、黄酒、成品油 应纳税额=销售数量×单位税额 3．复合计税 卷烟、白酒 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量单位×税额 财政部规划中专教材国家税收 从价定率的计算 （一）销售额确定 计税销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 1.价款：价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额； 2.价外费用：内容与增值税规定相同。 除特殊情况外，对从价定率征收消费税的消费品计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是