1.1税收理论（课件）《国家税收》（中国财政经济出版社）

国家税收 杨则文主编 财政部规划中专教材国家税收 为什么要学习国家税收？ 国家税收包括哪些内容？ 怎样学好国家税收？ 前言 财政部规划中专教材国家税收 为什么要学习税收？ 税收对于国 家的重要性 税收对于专 业的重要性 税收对于个 人的重要性 财政部规划中专教材国家税收 税 收 学 科 的 主 要 课 程 税收经济学、税收概论 中国税制、外国税制、国际税收 税收会计、税务会计、税务管理 纳税检查、税务代理 中国税赋史、税收思想史 税收学科领域 财政部规划中专教材国家税收 关键学会计算 掌握基本概念 如何学？ ? 理解基本政策规定 财政部规划中专教材国家税收 第一章 税收的概念 第一节 税收的含义与特征 第二节 税收的职能 第三节 税收存在的必要性 财政部规划中专教材国家税收 第一节 税收的含义与特征 税收的概念 税收是国家为了 满足社会公共需要，凭借政 治权力参与社会剩余产品分配，强制 地、无偿地取得财政收入 的一种规范形式。 主体 目的 方式 依据 结果 对象 财政部规划中专教材国家税收 税收概念的含义 税收属于分配范畴，是国家取得财政收入的基本形式 税收是以政府为主体，凭借政治权力进行的分配 税收分配的对象是剩余产品价值 征税的目的是为了满足社会公共需要 财政部规划中专教材国家税收 税收的特征 强制性：以国家法律法令作为依据。是税收与公债、规费、公产、捐款的区别点。 无偿性：国家征税后，税款不再直接返还给纳税人。是税收与公债、规费、捐款的区别点。 固定性：征税之前规定了征收标准。是税收与罚没收入的区别。 财政部规划中专教材国家税收 税收的经济职能：是指在税收分配过程中对经济组织和社会成员的经济行为产生影响的职责和功能。 税收的财政职能：是指税收具有从社会成员和经济组织手中强制性地取得一部分收入，用以满足社会公共需要的职责和功能。 税收的社会职能：是指它通过促进或阻碍生产关系变革，继而促进或阻碍社会变革从而影响上层建筑变革方面的职责和功能。 税收的职能 财政部规划中专教材国家税收 税收职能之间的关系 税收原生的最基本的职能 税 收 职 能 派生职能，重要的经济杠杆 派生职能，收入公平分配 经济职能 财政职能 社会职能 财政部规划中专教材国家税收 税收的必要性 税收是补偿公共产品价值来源的基本途径 税收是实现经济稳定协调发展的重要调节手段 税收是调节居民收入分配实现共同富裕的重要保证 税收是在国际经济交往中维护国家权益的重要工具 财政部规划中专教材国家税收 第二章 税收制度 第一节 税收制度与税法 第二节 税制构成要素 第三节 税收分类 第四节 我国现行税制 财政部规划中专教材国家税收 税收制度 税收制度：税收制度，简称税制，是指在一定课税权主体下，一个国家或地区的各种税收及其要素的组织体系，是国家以法律程序规定的征税依据和规范，是税务机关依法征税和纳税人依法纳税的法律准绳。 谁征收 在哪个范围征收 有哪些税种 税制要素 表现形式 财政部规划中专教材国家税收 税 法 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家法律、法规的重要组成部分，是规定国家与纳税人之间在税款征收和税款缴纳方面的权利、义务关系的法律规范。 它既是税务机关向纳税单位和个人征税的法律依据，也是纳税单位和个人履行纳税义务的法定准则。 财政部规划中专教材国家税收 税收制度的经济内容 和表现形式 从税收制度所体现的经济内容来看，税收制度是国家将各个税种按一定政策原则组成的税收体系。其核心是一个国家或地区应该开征哪些税收、以及以哪些税种为主、哪些税种为辅和这些税种如何搭配的问题。 从税收制度的法律表现形式来看，税收制度是国家各种税收法律、法令和征收管理办法的总称。税收制度是税法最基本、最重要的内容，税法是税收制度的体现。 财政部规划中专教材国家税收 税收法律关系 税法的调整对象是税收征纳主体之间发生的经济关系。税收法律关系就是指这种由税收征收机关与纳税人在税收征纳活动中依据税法规定所形成的权利和义务关系。 在税收法律关系中固有的一方主体即征税主体始终是国家及其征税机关。权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的应税行为或事件为前提，而不以主体双方的主观意志为转移。 税收法律关系中，征税一方享有单方面的征税权利，纳税人负有单方面的纳税义务。 税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质。 征税主体享有的征税权利，往往与他们的责任联系在一起。 财政部规划中专教材国家税收 判断 【例题1】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( )(2002年注册会计师考试考题，分值l分) 【答案