10.1税收管理（课件）《涉税会计 》（中国财经经济出版社）

《涉税会计》 第十章 税收管理 第一节 税务登记管理 [学习目标]通过本节学习，了解税务登记的含义，企业开业税务登记，企业变更税务登记，企业注销税务登记，停业、复业登记。 一、税务登记概述 （一）税务登记的含义 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种制度。税务登记是税收管理工作的基础环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，是纳税人必须履行的义务。税务登记包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记和停业、复业登记四种。 （二）办理税务登记的对象 根据规定，下列纳税人应当向国家税务机关申报办理税务登记： 1．领取法人营业执照或者营业执照（以下统称营业执照）的纳税人。它包括： （1）企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、中外合资合作企业、股份制企业。 （2）联营企业、联合企业、外商独资企业等。 （3）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。 （4）经批准从事生产、经营的事业单位。 （5）个体工商户。 （2）其他纳税人。 二、企业开业税务登记 （一）开业税务登记的时间和地点 1．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记征及副本）。 2．从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。 （一）开业税务登记的时间和地点 3．从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。 4．有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记征及副本。 （一）开业税务登记的时间和地点 5．从事生、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 6．境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 （一）开业税务登记的时间和地点 根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第五条规定：“国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记。有条件的城市，国家税务局（分局）、地方税务局（分局）可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。 （一）开业税务登记的时间和地点 上述规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当处自纳税义务发生当日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本，所以，本章知识导入案例中的汪敏开办的超市虽然不赚钱，但都要办理税登记。 （二）纳税人办理税务登记时，应当提供的证件和资料 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料： 1．工商营业执照或核准执业证件； 2．有关合同、章程、协议书； 3．组织机构统一代码证书； 4．法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 其他需要提供的有关证件、资料，由省、自区、直辖市税务机关确定。 （三）税务登记表 纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要包括： 1.单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码； 2．住所、经营地点； 3．登记类型； 4．核算方式； 5．生产经营方式； 6．生产经营范围； 7．注册资金(资本)、投资总额； 8．生产经营期限； 9．财务负责人、联系电话； 10．国家税务总局确定的其他有关事项。 （四）税务登记证件 税务登记证件包括税务登记征及其副本、临时税务登记证及其副本。扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。 根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生当日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税务登记