3.1账户和复式记账（课件）《财会会计》（中国财政经济出版社）

财政部规划教材 财会知识 CAI KUAI ZHI SHI 第三单元 账户和复式记账 第一节 会计科目 第二节 账户 第三节 复式记账 财政部规划教材 本 章 内 容 介 绍 财会知识  一、会计科目设置 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类的项目。 会计科目的设置必须符合以下原则： 第一节 会计科目 财政部规划教材 1．合法性原则 2．相关性原则 3．实用性原则 二、会计科目分类 （一）按经济内容分类 （二）按其提供会计信息的详细程度分类 1．资产类 2．负债类 3．所有者权益类 4．成本类 5．损益类 1．总分类科目 2．明细分类科目 注意： 虽然明细科目 可以提供详细 信息，但并不 是说科目分得 越细越好，有 的一级会计科 目就不需要设 置明细科目， 如：“累计折旧” 科目、“本年利 润”科目等。 财会知识 举例： 总分类科目我国企业会计准则应用指南中有统一规定。对于明细分类科目，可以比照企业会计准则中的规定由企业自行设置。 财政部规划教材 第一节 会计科目 财会知识 第二节 账户 一、账户设置 账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。 账户与会计科目的联系与区别： 联系：二者反映的经济内容是一致的，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。 区别：账户具有一定的格式和结构，而会计科目只是分类名称。 财政部规划教材 财会知识 三、账户基本结构 账户一般提供四个金额指标： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 财政部规划教材 第二节 账户 账户结构一般应包括： 账户名称 记录交易、事项的日期 所依据的凭证编号 交易、事项的内容摘要 增减金额、余额 小测试：如果你月初在银行存款余额有600元，本月又存入1000元，交手机费支出80元，月末你在银行的存款余额还有多少钱呢？ 二、账户分类 总分类账户（总账账户）-----总分类会计科目 明细分类账户-------------明细分类账户 总分类账户与明细分类账户之间也可开设二级账户 财会知识 各账户所记录的经济内容（账户的性质） 在借贷记账法下，账户的最基本部分为“借方”、“贷方”栏。账户的左边为“借方”、右边为“贷方”，一般账户结构如图表 财政部规划教材 第二节 账户 本节 结束 财会知识 第三节 复式记账 一、复式记账原理 　　记账方法，是指对发生的交易、事项根据一定的记账原理、记账符号和规则在账户中进行登记的方法。 记账方法一般分为两类： 单式记账法，是对每一项交易、事项只在一个账户中登记的方法。 复式记账法，是对发生的每一项交易、事项都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账法的理论依据——资金运动规律和会计等式。 财政部规划教材 复式记账法主要优点是： 能全面反映每项交易、事项引起的资产、权益的变化及其结果； 能使账户之间保持相应平衡关系，便于通过两个账户的对应关系检查账户记录的正确性。 复式记账法的种类： 借贷记账法 收付记账法 增减记账法 我国会计基本准则规定统一采用借贷记账法。 财会知识 财政部规划教材 第三节 复式记账 二、借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方。 借贷记账法的主要特点是： （一）记账符号 “借”和“贷”二字表示记账符号，反映交易、事项发生引起会计要素的增减变化。 在账户中左边标明“借方”，右边标明“贷方”。 借贷记账法下，账户哪一方记增加，哪一方记减少，取决于： 账户所反映的经济内容即账户性质。 财会知识 （二）账户结构 1．资产类账户结构和登记 资产账户的“借方”登记“增加数”，“贷方”登记“减少数”，其余额一般为“借方余额”，反映资产的实有数。 账户的期末借方余额与本期发生额的关系用公式表示如下： 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 资产类账户的基本结构如图表3-6所示。 财政部规划教材 第三节 复式记账 财会知识 “原材料” 账户登记方法，如图表3-7所示。 财政部规划教材 第三节 复式记账 想一想：上述“原材料”账户的期末余额是怎样计算出来的？ 财会知识 2．负债类账户结构和登记 负债类账户的结构与资产类账户的结构正好相反，贷方登记增加数，借方登记减少数，其余额一般为贷方余额，反映负债应付数。 负债账户期末余额与本期发生额的关系用公式表示如下： 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 其