5.2成本预测分析（课件）《管理会计》（中国财政经济出版社）

项目五 预测分析 任务二 成本预测分析 成本预测是根据企业目前经营状况和发展目标，利用专门方法，对企业未来的成本水平及变动趋势进行的估计和推断。通过成本预测，有利于企业加强成本管理，为成本决策和实施成本控制提供依据。 成本预测的方法很多，这里主要介绍历史资料分析法，包括高低点法、加权平均法和回归分析法。 　　一、高低点法 　　高低点法是指将成本费用的发展趋势用方程y=a+bx表示，选用一定时期的历史资料中的最高业务量和最低业务量所对应的总成本之差与最高业务量与最低业务量之差，将其进行对比，先求出单位变动成本b，再求出固定成本总额a，然后据以预测计划期成本。计算公式如下： 　　二、加权平均法 　　加权平均法是根据过去的单位变动成本和固定成本的历史资料，按照其时间远近分别给予不同的权数（近期权数大些，远期权数小些），计算总成本的加权平均值，作为计划期的成本预测值的一种方法。 　　三、回归直线法 　　Y=a+bx 任务三 利润预测分析 　　 利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测。利润预测是在销售预测和成本预测的基础上进行的。 利润预测可以为企业的生产经营活动提供明确的目标，是编制全面预算的基础。 目标利润的预测方法一般可以用本量利分析法、销售额比例增长法、资金利润率法和经营杠杆系数来预测。 　　一、利用本量利分析法进行目标利润预测 　　利用本量利分析法对目标利润进行预测，可以通过下列公式求得企业的目标利润。 　　（1）目标利润=销售收入-（变动成本+固定成本总额） 　　 =销售单价×销售量-（单位变动成本×销售量-固定成本总额） 　　（2）目标利润=销售收入×贡献毛益率-固定成本总额 　　（3）目标利润=贡献毛益总额-固定成本总额 　　 =单位贡献毛益×销售量-固定成本总额 　　（4）目标利润=安全边际量×单位贡献毛益 　　 =安全边际额×贡献毛益率 　　【例5-8】奇海公司生产A产品，单价40元，单位变动成本25元，下月计划销售5000件，每月固定成本16000元。其预期目标利润是多少？ 　　目标利润=5000×（40-25）-16000=59000（元） 　　二、利用销售额比例增长法进行目标利润预测 销售额比例增长法是根据上年实际销售收入总额和利润总额，以及本年度预计销售收入总额的资料，按照利润与销售额同步增长的比例确定本年度目标利润的一种方法。其计算公式为： 　　【例5-9】奇海公司2011年度实际销售收入为300万元，实际利润30万元，预计2012年销售收入将达到350万元。假设销售收入和利润同比例增长，预测该公司2012年的目标利润。 　　 　　 三、利用资金利润率进行目标利润预测 资金利润率是指企业在一定时期内实现的利润总额占全部资金的比率。资金利润率法就是根据企业上年度的实际资金占用状况，结合下年度的预计投资和资金利润率，确定下年度目标利润总额的一种方法。其计算公式为： 　　【例5-10】奇海公司2011年生产经营活动实际占用资金200万元，预计2012年在上年度资金占用的基础上，再追加50万元的资金投资，企业预期的资金利润率为15%。预测该公司2012年的目标利润。 　　2012年目标利润=（200+50）×15%=37.5（万元） 　　四、利用经营杠杆系数进行目标利润预测 　　关于经营杠杆系数的相关内容，在第四章已经做了介绍。经营杠杆系数是利润增长率相当于销售增长率的倍数。在一定业务量范围内，经营杠杆系数确定后，可以结合计划期的销售增长率预测计划期的利润。 $$