4.1本量利分析（课件）《管理会计》（中国财政经济出版社）

项目四 本量利分析 【学习目标】 1.理解本量利分析的基本含义 2.掌握本量利分析的基本模型 3.理解本量利分析的基本假定 4.掌握贡献毛益及相关指标的计算 5.掌握保本分析与保利分析 6.理解本量利分析图 7.掌握安全边际及相关指标的计算 8.掌握加权平均贡献毛益率法计算多品种保本点 9.了解利润敏感性分析 任务一 本量利分析基本模型 一、本量利分析的含义 本量利分析是成本、业务量、利润分析的简称，又称为CVP分析。在成本性态分析的基础上，研究企业在一定期间内的成本、业务量和利润三者之间的数量关系，建立数学化的会计模型和图式，进而揭示变动成本、固定成本、销售量、销售单价和利润等诸多变量之间的内在规律性联系，从而进行预测、决策、规划、控制的一种会计分析方法。 二、本量利的基本模型 利润=销售收入－变动成本-固定成本 ＝销售单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本 ＝（销售单价-单位变动成本）×销售量-固定成本 P=px-bx-a =(p-b)x-a 三、本量利分析的基本假定 1.成本性态分析假定 2.相关范围及线性关系假定 3.固定成本不变假定 4.产销平衡假定 5.品种结构稳定假定 6.单一成本动因假定 7.变动成本法假定 8.营业利润假定 四、贡献毛益及相关指标的计算 1.贡献毛益 单位贡献毛益=单价－单位变动成本 即cm=p－b 单位贡献毛益反映的是单位产品的创利能力，也就是每增加一个单位产品的销售可提供的创利额。 贡献毛益总额=销售收入总额－变动成本总额 =单位边际贡献×销量 即Tcm=px－bx=(p－b)x=cm·x 2.贡献毛益率 贡献毛益率，反映每百元销售额中能提供的贡献毛益额。 3.变动成本率 变动成本率，反映每百元销售额中变动成本所占的金额。 4.贡献毛益率与变动成本率的关系 贡献毛益率+变动成本率＝1 贡献毛益率＝1-变动成本率 贡献毛益率与变动成本率具有互补关系：变动成本率低的企业，则贡献毛益率高，创利能力强；反之，变动成本率高的企业，必然贡献毛益率低，创利能力弱。 【例4-1】某电视机厂生产电视机，每台售价1500元，耗用的原材料、人工等变动成本900元。固定成本总额为450 000元，共生产销售了1 000台。则，单位贡献毛益、贡献毛益总额、贡献毛益率、变动成本率、营业利润怎样计算？ 任务二 保本分析与保利分析 一、保本分析 （一）保本点的含义与形式 保本点，又称盈亏临界点、损益平衡点，指当产品的销售业务达到某一点时，其总收入等于总成本，贡献毛益正好抵偿全部固定成本，利润为零，企业处于不盈不亏的状态，这种特殊的状态称为保本状态，使企业达到保本状态的销售量或销售额之点叫做保本点或盈亏临界点。 （二）单一品种保本点的计算 利润＝销售量×（销售单价－单位变动成本）－固定成本＝0 【例4-2】某公司只产销A产品，全年产销量为10000件，单位变动成本为1800元，固定成本总额为600万元，每件售价为3000元，则保本量、保本额怎样计算？ （三）各因素变动对保本点的影响 【例4-3】假设某公司只产销甲产品，每件售价为20元，单位变动成本为14元，计划期内固定成本总额为6000元。由此，可计算出保本点： 1. 销售单价变动对保本点的影响：沿上例，若在其他因素不变的情况下，销售单价提高至22元，则此时保本点为： 2. 单位变动成本变动对保本点的影响：上例中，假定单位变动成本由14元增加到16元，其他因素不变，则此时保本点为： 3.固定成本变动对保本点的影响：上例中，假设固定成本总额由6000元下降到5400元，其他因素不变。则此时保本点为： 指标 因素 单位边际贡献 保本点 单价↑ ↑ ↓ 单位变动成本↑ ↓ ↑ 固定成本↑ 不变 ↑ 销售量↑ 不变 不变 二、保利分析 （一）保利点的含义 保利点，是指将目标利润引进本量利分析的基础数学模式，在单价和成本水平既定的情况下，为确保目标利润的实现，而应达到的销售量和销售额。 （二）保利点的计算 目标利润＝销售量×（销售单价－单位变动成本）－固定成本 【例4-4】仍用例4-2资料，假设该公司年目标利润为120万元，价格和成本水平保持不变，则保利点怎样计算？ 保利点分析是分析为实现目标利润应完成的业务量、应控制的成本水平，及应达到的价格水平。 销售单价、销售数量、单位变动成本和固定成本总额这四个因素中，任意一个因素的变动都可能对利润产生影响。在生产多品种的企业，产品品种结构变动也会影响企业利润的实现。 单项措施：单一品种 例：经济管理出版社明年拟出版一种《英汉会计词汇》，经成本估算，已知每本《词汇》的单位变动为24元，固定成本总额为60000元，每本