9.3核算印花税（课件）《税费计算与缴纳》（中国财政经济出版社）

税费核算与缴纳 任务三 核算印花税 一、印花税的基本知识 第九单元 其他税核算 税种 印花税 基本概念 是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用税法规定应税凭证的单位和个人征收的一种行为税。凡发生书立、领受、使用应税凭证行为的，都应按照规定缴纳印花税。 特点 有覆盖面广、税率低、纳税人自行完税的特点。所谓纳税人自行完税，是指纳税人在书立、领受、使用应税凭证、发生纳税义务的同时，先根据凭证所载计税金额和应适用的税目税率，自行计算其应纳税额，再由纳税人自行购买印花税票，并一次足额粘贴在应税凭证上，最后由纳税人按规定对已粘贴的印花税票自行盖戳注销或者画销。 纳税人 指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。 征税范围 购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。 产权转移书据。产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。 营业账簿。营业账簿是指单位和个人从事生产经营活动所设立的各种财务会计账簿。在印花税税目中，营业账簿分为资金账簿和其他营业账簿两类。 权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 经财政部确定征税的其他凭证。 一、印花税的基本知识 第九单元 其他税核算 根据不同的征税对象，印花税的纳税人分类见征税对象与纳税人分类对应表： 征税对象与纳税人分类对应表 纳税人 具体情况 征税对象 立合同人 指各类合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。（不是签订人） 当事人的代理人有代理纳税的义务。 经济合同 立据人 订立产权转移书据的单位和个人。 产权转移书据 立账簿人 设立并使用营业账簿的单位和个人。 营业账簿 领受人 领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人。 权利、许可证照 使用人 在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。 国外书立、领受，但在国内使用应税凭证 电子凭证签订人 以电子形式签订的各类应税凭证的单位和个人。   二、印花税的计税依据和税率 第九单元 其他税核算 计税依据如下表： 征收方式 计税依据     从价计税 实行从价计税的的凭证，以各种凭证上所记载的金额为计税依据。其中，各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或者费用为计税依据；产权转移数据以数书据中所载金额为计税依据；记载资金的账簿，以实收资本和资本公积两项的合计金额为计税依据。   从量计税   实行从量计税的其他账簿和权利许可证照，以凭证件数为计税依据。 二、印花税的计税依据和税率 第九单元 其他税核算 税目 范围 税率 纳税人 说明 1.购销合同 供应、采购、购销结合及协作、调剂、补偿易货等合同 按购销金额0.3‰贴花 立合同人   2.加式承揽合同 加工、定作、修善、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 按加式或承揽收入0.5‰贴花 立合同人   3.建设工程勘查设计合同 勘查、设计合同 按收取费用0.5‰贴花 立合同人   4.建筑安装工程承包合同 建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3‰贴花 立合同人   5.财产租赁合同 租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器械、器具、设备等 按租赁金额1‰贴花，税额不足1元的按1元帖花 立合同人   6.货物运输合同 民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用0.5‰贴花，不包括装卸费和保险费 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 7.仓储保管合同 仓储、保管合同 按仓储保管费用1‰贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 8.借款合同 银行及其它金融组织和借款人 按借款金额0.05‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 9.财产保险合同 财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入1‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 10.技术合同 技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额0.3‰贴花 立合同人   11.产权转移书据 财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额0.5‰贴花 立据人   12.营业账簿 生产经营账册 按实收资本和资本公积两项金额之和0.5‰贴花，其它按每件贴花5元 立账簿人   13.权利许可证照 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按每件贴花5元 领受人   印花税税目、税率表 三、印花税的税收优惠 第九单元 其他税核算 优惠情况 具体情形 免征印花税   已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位