6.5企业所得税的账务处理（课件）《税费计算与缴纳》（中国财政经济出版社）

税费核算与缴纳 第六单元 企业所得税核算 任务六 企业所得税的账务处理 一、预缴企业所得税的账务处理 （一）预缴所得税的方式 1.据实预缴。据实预缴是指按月（季）实际利润总额乘以适用税率进行预缴企业所得税。 2.按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴。 3.税务机关确定的其他方法预缴。 按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 第六单元 企业所得税核算 任务六 企业所得税的账务处理 一、预缴企业所得税的账务处理 （二）预缴企业所得税的会计处理： 1.计算预缴企业所得税 2.结转所得税费用 借：所得税费用 借：本年利润 贷：应交税费-应交企业所得税 贷：所得税费用 3.预缴企业所得税 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款 第六单元 企业所得税核算 任务六 企业所得税的账务处理 二、年度汇算清缴企业所得税的账务处理 （一）汇算清缴 企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收相关法律、法规及规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳税所得税税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或应退企业所得税税额，并在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报，结清全年企业所得税税款的行为。 第六单元 企业所得税核算 二、年度汇算清缴企业所得税的账务处理 （二）年度汇算清缴后应补或应退企业所得税的会计处理 1.计算应补企业所得税 借：利润分配—未分配利润 贷：应交税费-应交企业所得税 2.补缴企业所得税 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款 第六单元 企业所得税核算 【业务举例】 光华公司经税务局确认，按季实际利润预缴企业所得税，适用所得税税率25﹪。该公司2011年一季度利润总额1 650 000元，一季度预缴企业所得税412 500元，二季度利润总额1 050 000元，二季度预缴企业所得税262 500元，三、四季度利润总额1 835 192.31元，三四季度预缴企业所得税458 798元。年度汇算清缴后全年应纳税所得额为5148523.56元，应缴企业所得税税额为1 287 130.89元，已预缴企业所得税合计为1 133 798元，应补缴企业所得税税额153 332.89元。光华公司预缴企业所得税及汇算清缴应补缴企业所得税的账务处理。 第六单元 企业所得税核算 【业务完成】 1.一季度预缴所得税的账务处理： 计算预缴企业所得税 借：所得税费用 412 500 贷：应交税费-应交企业所得税 412 500 结转所得税费用 借：本年利润 412 500 贷：所得税费用 412 500 预缴企业所得税 借：应交税费-应交企业所得税 412 500 贷：银行存款 412 500 （二、三、四季度账务处理略） 第六单元 企业所得税核算 任务七 企业所得税的申报、缴纳 知识准备 一、企业所得税的税款征收方式 企业所得税的税款征收方式包括，查账征收和核定征收两种方式。居民企业、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报应纳税所得额的，税务机关有权采取核定征收方式征收税款。 二、企业所得税纳税申报 企业所得税纳税申报方式分为月季报和年报，企业应在规定的期限内采取网上申报方式进行纳税申报，提交纳税申报和同期财务会计报表。 第六单元 企业所得税核算 （一）企业所得税月（季）报申报表 本书仅就常用的查账征收方式适用的《企业所得税预缴纳税申报表》。预缴所得税一般按照企业当月（季）利润进行预缴。 （二）企业所得税年度申报表 纳税年度终了后，企业应在5个月内进行企业所得税的汇算清缴，填报《企业所得税年度纳税申报表》。年度纳税申报表由1张主表和11张附表组成。主表处于核心心地位莉，在填报时，要以主表项目为核心，逐行填报。 第六单元 企业所得税核算 居民企业年度纳税申报表体系 第六单元 企业所得税核算 业务一 填写企业所得税预缴纳税申报表 【业务举例】 光华公司经税务局确认，按季实际利润预缴企业所得税。该公司2016年6月30日，1—6月利润表中的营业收入2855万元，营业成本1980万元，利润总额270万元；一季度末利润表中的营业收入1445万元，营业成本980万元，利润总额165万元，一季度