6.3确定与计算各项扣除（课件）《税费计算与缴纳》（中国财政经济出版社）

税费核算与缴纳 第六单元 企业所得税核算 任务三 确定与计算各项扣除 知识准备 一、准予扣除支出的内容 企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （一）成本 成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。具体表现为企业销售货物、提供劳务、转让财产的成本。 第六单元 企业所得税核算 （二）费用 费用，是指企业在每一个纳税年度的生产经营过程中发生的销售费用、管理费用、财务费用。 （三）税金 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项营业税金及其附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税、房产税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等营业税金及附加。 第六单元 企业所得税核算 （四）损失 损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账、坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 （五）其它支出 其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 第六单元 企业所得税核算 三、不得扣除的支出 （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （二）企业所得税税款 （三）税收滞纳金 （四）罚金、罚款和被没收财物的损失 （五）超过规定标准的捐赠支出 （六）赞助支出 （七）未经核定的准备金支出 （八）与取得收入无关的其他支出 第六单元 企业所得税核算 业务一 计算工资、薪金以及工资附加费的扣除 一、工资、薪金 企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 二、职工福利费、工会经费、职工教育经费 （一）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14﹪的部分，准予扣除。 （二）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2﹪的部分，准予扣除。 第六单元 企业所得税核算 （三）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5﹪的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 三、保险费 社会保险费（五险一金） 1.企业按照规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 2.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 3.企业按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 第六单元 企业所得税核算 【业务举例】 光华公司2016年为本公司员工支付工资薪金总额300万元、奖金40万元、地区补贴10万元，假定该企业职工薪金支出符合合理标准，当年支付的职工福利费为50万元、工会经费6.8万元，职工教育经费10万元，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在所得税前列支的限额是多少？ 第六单元 企业所得税核算 【业务完成】： 当年工资总额=300+40+10=350（万元） 当年可在所得税前列支的职工福利费限额=350*14%=49（万元） 当年可在所得税前列支的工会经费限额=350*2%=7（万元） 当年可在所得税前列支的职工教育经费限额=350*2.5%=8.75（万元） 经费项目 会计列支 税法标准 8.75纳税调整 工资 350 350 0 职工福利费 50 49 +1 工会经费 6.8 7 0 职工教育经费 10 8.75 +1.25结转以后年度 某企业三项经费支出计算表 单位：万元 第六单元 企业所得税核算 【业务举例】 光华公司2016年为本公司员工支付工资薪金总额350万元。当年支付的职工福利费为50万元，拨缴的工会经费6万元，职工教育经费10万元，按照国家规定标准为本公司员工缴纳的基本养老保险35万元，基本医疗保险为25万元，失业保险、工伤保险和生育保险共计20万元，并为高空作业的职工购买人身安全保险10万元，此外，还支付职工的人寿保险30万元。 要求： （1）计算各项工资附加费用扣除标准， （2）判断该公司当年支付的各项工资附加费是否符合扣除标准？ 第六单元 企业所得税核算 【业务完成】： （1）职工福利费扣除标准=350*14%=49万元 工会经费扣除标准=